本文结合案例主要探讨在审查暂存款科目中AO软件以及SQL语句查询的方法，主要做法如下： 一、采集转换数据 我们详细研究了被审计单位财务软件的使用情况，业务范围以及会计核算流程等，了解主要表的名称、字段含义等，对相关的财务数据进行了采集转换和整理。某县财政局使用的财务软件是用友安易GRP_R9.V9.7版本，审计采集的是数据库备份安装数据，数据采集量为75MB。 二、审计方法及步骤 （一）审计过程概述 我们通过运用AO软件的功能，将“暂存款——罚没款”的借方发生额，即其运用和去向用途，确定为重点审计内容。通过对财务数据进行检索查询和分析比较等，进一步针对疑点查阅原始凭证等相关资料，逐项检查分析，归类综合审计问题，形成审计结果。 1、根据数量、金额，确定审计重点。在对“暂存款”科目进行审计时，利用AO的数据分析中的SQL查询器编写SQL语句，从经济业务发生数量和发生金额两方面，进行检索和查询。经过判断分析，将“罚没款”明细科目确定为审计重点。 2、分析科目性质，明确审计思路。各执收执罚单位将罚没款缴入财政预算“暂存款”的贷方，根据相关法律法规的规定罚没款应及时足额缴入国库，不得截留、挤占或者挪用，不得转为预算外资金。“暂存款——罚没款”的借方发生额，即其运用和去向用途，就成为审计的重点之一。 3、根据对方科目，分析归类。运用AO软件的“审计方法”中的“常用审计分析工具—对方科目分析”功能。检查“罚没款”借方发生额主要的贷方对应明细科目，经过判断和分析，列出重点审计科目；编写SQL语句，分别列出借方为“暂存款——罚没款”，贷方科目为审计重点的科目的会计分录，生成审计疑点。 4、追查会计凭证，形成问题。检查原始凭证等相关资料，确认罚没款的去向用途，针对审计发现的问题，对照相关法律法规，进行综合归类，形成审计结论。 （二）具体步骤 第一步，利用AO的数据分析中的SQL查询器编写SQL语句，从经济业务发生数量和发生金额两方面对财务数据进行检索和查询，查询结果显示：“暂存款—罚没款”明细科目135笔，占“暂存款”科目总分录数456笔的30%，列第一位；“暂存款—罚没款”明细科目借方发生额11425万元，占“暂存款”总账科目借方发生额44844万元的25%，列第三位。经过判断分析，将“暂存款”科目中的“罚没款”明细户作为审计重点之一，相关的SQL语句为： 1、统计分录数 Select［科目编码］，［科目名称］，count(*)as分录数From［凭证库］WHERE［科目编码］LIKE'202%'GROUPBY［科目编码］，［科目名称］ 2、对借方发生额求和 Select［科目编码］，［科目名称］，sum（［借方金额］）as合计数From［凭证库］WHERE ［科目编码］ LIKE'202%'GROUPBY［科目编码］，［科目名称］ 第二步，运用AO软件的“账表分析—会计科目审查”功能，初步审查“暂存款—罚没款”明细科目。查阅一些大额异常的凭证，发现会计分录大都是“多借多贷”。 第三步，运用AO软件的“审计方法”中的“常用审计分析工具—对方科目分析”功能，在对统计和查询结果经过分析和判断的基础上。列出“罚没款”借方发生额的主要贷方对应的明细科目：“其他财政存款（一级科目编码102）”占26.99%，“与下级往来（一级科目编码106）”占7.02%，“专用基金收入（一级科目编码403）”占7.11%，“一般预算支出（一级科目编码501）”占4.25%。 第四步，为便于分析和统计，考虑到会计分录均为“多借多贷”的情况，利用AO的数据分析中的SOL查询器编写SQL语句，生成一张“暂存款——罚没款”账户借方发生额的新表，命名为“暂存款借方”，相关的SQL语句为： select*into暂存款借方 from科目明细账20209where［方向］=1order by会计年份，会计月份，是否计算字段，凭证日期，凭证号，序号 第五步，运用AO软件的数据分析中的SQL查询器编写SQL语句，对“暂存款借方”表进行查询分析，分别列出借方为“暂存款——罚没款”，对应贷方为上述所列明细科目的所有会计分录。同时将查询结果生成EXCL表格供进一步的检查分析和核对。相关的SQL语句如下： 1、查询对方科目为106（科目名称“与下级往来”）的记录 Select*From［暂存款借方］ where是否计算字段=0 and（对方科目编码like'106%' or对方科目编码like'%|106%'） order by会计年份，会计月份，凭证日期，序号 注：由于是多借多贷，条件中必须是“对方科目编码like'106%' or 对方科目编码like'%|106%'”，单独使用“对方科目编码like'106%'”的条件可能造成有的分录遗漏。
