在小型私营企业的审计准则中规定了对小型私营企业必须实行详细审计。但是在具体审计的过程中却容易被现行账面资料和企业的有意隐瞒所蒙蔽，决定接受多大程度的风险，是注册会计师个人根据对审计风险的判断和个人的经验进行的。私营企业由于产权与经营权的统一，在内控制度上不可避免的存有许多漏洞，这就导致了他们的财务资料有许多是不能依赖的。 小企业财务不合规的表现 （一）小企业的财务人员业务素质通常不高 为了降低成本，小企业聘请的会计人员一般业务素质不高，大都是稍微会些财务或根本不懂财务的刚毕业的学生，或者是企业退休下来的老会计人员。这些人员要么是业务知识贫乏，要么是知识老化，专业技术水平低，无法按照新规定开展工作，同时，他们接受法规教育的培训较少，对会计准则、会计制度知之甚少。小企业的会计尤其是出纳基本上是老板的亲戚或者朋友，小企业主用他们的原因是用钱方便和贴心。在进行账务处理时财务人员通常遵循的不是会计制度，而是老板的意志。 （二）小企业内部控制制度一般不健全 会计、出纳、物品的保管及发货上不相容岗位不能相互牵制，于是就有了舞弊的可能，有的根本就没有材料保管；在实际记账时为便于逃税，就使得许多应该记账的资料根本没有记账，没有真实发生的交易却明明白白地记在了账上。 （三）小企业取得原始单据不合规 为了价格的便利，不要含税发票，凭一张收据就能入账。有的企业刚开始筹建时购买的办公家具基本上是从个人家具店里买来的，入账时的依据都是家具店的收条。同样，单位收到客户的个人款项所作的原始发票也不正规，不正式发票随意性给报表的各项认定带来了困难。 除此之外，小企业主的主管意愿可能会导致收入上一般是“推迟收入确认时间”或两套账，支出上会导致费用或资产确认比较随意。 对小企业的审计方法 （一）与企业座谈 了解企业的业务范围、规模和生产流程，对企业的收入规模和利润规模有个大体的判断。参观企业的仓库和生产流程，从而了解存货的组成和可能涉及的材料。 （二）与企业不同层次的人员沟通 这应当是可以取得某些资料的捷径。通过沟通，可以了解企业制度建设的情况，制度是否健全；可以了解企业高层领导是否有遵纪守法的意识，遵守各项财经制度的意识是否浓厚；还可以了解企业一些不为人知的情况。从而判断企业有可能在哪些方面作假。 （三）详细盘点 1.盘点企业的现金，核对企业的银行存款余额，对企业的银行存款亲自进行函证，弄清企业截止基准目的货币资金的余额； 2.盘点企业的现有存货，包括原材料、在产品、半成品、产成品，通过函证核对企业的在途存货，对企业盘点日与基准目的存货增减要有出入库单做依据，制度不健全，没有出入库单据的，要找企业负责人、保管、销售和生产上的人员进行联合指正，并从企业的生产和销售数量上进行验证，以了解企业截止基准日实际发生的生产和销售。 3.盘点企业的固定资产和低值易耗品。小型私营企业的固定资产一般都是很有限的，因此对于固定资产的溢缺，审计者完全可以一目了然，这样可以剔除企业假资产真费用的情况。 （四）详细函证 函证是用来证明其账面记录与客户是否相符及销售截止测试的有效方法。从函证的回函中，我们基本可以判断出私营小企业披露信息的真实性。审计人员应该主要函证以下内容：在途材料、已发出未入账的产品及材料、被委托事项的真实性、往来账项。余额大的，固然要函证，余额小的或者为0的，也应选择个别账户进行函证。 （五）分析性复核及实质性测试 1.了解同行业的产量、价格水平及收入水平。通过搜集同行业企业的生产情况及销售情况，可以判断出与被审计私营小企业同等规模情况下，能够达到的产量及利润水平；再实地观察企业主要设备的运转情况和产能，据此可以判断企业收益的真实性，诊断出其可能含的水分或者隐藏的收入有多少。 2.对私营小企业应收账款借方发生额进行分析。正常情况下，应收账款主要核算企业经营活动中的销货往来，所以应收账款的发生额不应该大于当期销售加销售对应的税金。同时，如果其现货销售不多，其应收账款的借方发生额也不会远远小于当期销售。通过这一分析，我们就可以对应收账款有一个真实的判断。 3.对往来账的对方进行分析性复核。对于应收账款、预收账款的对方，要结合盘点存货的情况以及企业销售的政策进行判断其是否合理。从以上分析中常常可以判断企业的收入是否有延期结转情况。对于应付账款、预付账款的对方，也要结合存货盘点的情况进行判断。 4.根据企业提供的明细账项，观察有没有异常的项目。在小企业作为附件的原始凭证中，有一些是不规范的收据或者是白条。这些单子应当说有一部分是真实的交易，发票不合规是因为商家如果不纳入正常的缴税范围，可以不用开具发票，因此购买方也就不用支付这一部分税款。当然，这种单据比较易于伪造。因此是否是真实经济事项产生的，必须结合实物实际盘点情况，结合函证的情况，在上述资料能够互相验证的基础上进行确认，属企业费用的原始单据，应该有企业主、经办人、财务人员分别说明经办业务的情况。
