一体化审计管理模式,是指依托信息化平台和信息、网络技术,将系统理念和方法引入审计决策、实施、组织、控制及团队管理各管理体系,将公共管理要素、管理信息从各子系统里整合在一起,通过对信息流的掌控,适时系统地协调各管理要素,促使各子项管理体系集成在一个统一的管理构架下有序运行,最大限度地保证审计资源共享,实现审计质量最优化和审计成效最大化,达到适应现代审计要求的集约式管理要求。 构建一体化审计管理模式需要建立八大机制,引入信息化管理要素,充分依托信息化的环境,来实施审计管理,提升管理能力。 (一)建立战略决策机制 战略决策机制的关键是科学的决策程序和方法。一是获取信息,全面、及时、准确地掌握信息。在一体化管理模式中,信息的获取应当充分应用信息化手段,依托网络及信息化系统不间断地、系统地收集、整理和传输信息。二是对信息进行分类研究,通过专门人员运用信息化工具对各类不同层面的信息进行系统梳理、归类分析,为决策提供依据和来源。三是提出并评估方案,评估时需从正面的效益、效应分析和反面的防范性分析同时展开,要将战略决策作出后可能带来的负面影响考虑充分。最后是选优拍板。 (二)建立审计项目形成机制 要拓宽项目立项的来源信息和渠道。主要包括:一是关注网络、媒体的信息。二是关注法律、政策,政府每年都有大量的法规、政策颁布、修改、废止,它们会传递出改革的方向和政策走向等信息,法规、政策不仅是审计处理、评价的依据,同样是立项的依据。三是关注电子数据信息,经过模型分析的数据会告诉你立什么项目。四是关注社会层面的信息,包括专家层面、普通老百姓层面,他们反馈的信息代表了社会对审计的需求。五是关注其他子项管理反馈的信息。 要强化研究、分析。各方信息汇聚到立项部门后,就需要分析、研究,去粗取精、去伪存真,借助信息分析系统或软件,建立项目信息库、数据疑点库、备选项目库,完善审计对象资料库等数据库,体现人机结合的审计系统管理特征。 要改进编制方法。一要重视对各层面的调查研究;二要进行可行性论证;三要引进环境预测技术、风险分析技术、滚动编制方法等先进技术方法;四要依托信息化手段,对项目编制实行扁平化管理;五要以公示形式广泛征求意见。通过上述一系列流程形成的项目计划,按照择优原则进行排序,划分出基本项目和备选项目,备选项目可以累积成库,形成中期滚动计划。 (三)建立项目化实施管理机制 1.以目标为导向 这一阶段的目标来自于计划立项所确立的目标,项目组(审计组)则根据其事先收集、掌握的信息,审前调查情况,以及历史审计经验,将立项目标逐一细化、分解、落实到审计实施方案。方案当中除了审计署6号令要求的要素以外,还需要包括成本预算、资源调配(包含人力资源)及贡献、成果预测等内容。从这个意义上说,审计实施方案绝不是用于应付检查的形式化的东西,而是指导审计项目作业的设计图和预算,将目标贯穿于项目实施全过程,审计组一切的工作均以该目标为导向。 2.矩阵式管理 审计管理在线形图上一般都表现为纵向状态,这体现了行政管理的层阶理念,项目化管理则呈现横向线形,以实现审计组长负责制。实践中,尽管6号令中体现了审计组长负责制的理念,但实施中审计组长的权利和权威几乎是没有的,关键的环节和地方仍然由行政负责人来决定。我们认为,在审计项目实施阶段,应尽可能多地授予审计组长相应的权利,以满足审计组长负责制的需要,而审计组长负责制体现的理念与项目法人制的理念是比较接近的;但审计项目完全不同于建筑项目,在审计机关里,审计组长要想调用资源、寻求支持等,仍然需要通过一定的行政权限和手段才能实现。所以,将项目管理的横向线形与其他管理的纵向线形合在一起,就构成了审计现场管理矩阵图。同时,在审计实施阶段,优化审计组内岗位设置,做到人尽其才,才尽其用。 (四)建立战略质量管理机制 审计质量标准是评价审计质量优劣的尺度,它与审计质量内容密切相关,是审计质量内容的表现程度和量化。审计质量标准可以从定性和定量两个方面把握。通常的审计质量内容包括两部分,一是审计规范程度,二是审计成果成效。在一体化审计管理模式中,这些内容显得不够完整和全面,还应当将审计耗费的成本、占用的资源以及贡献的资源等,设置成相应的定量指标,纳入审计质量标准体系。同时,进行全程化质量控制。 (五)建立审计资源共享机制 要全面整合审计资源。一要整合审计机关内部资源。内部资源主要包括人力、信息、成果、数据及数据型结果、系统软件、审计方法等等。对于可以整合利用的内部资源,审计机关应当加大工作力度。同时,一体化审计管理模式也通过其他子项管理来影响、促动资源的整合,比如计划管理设定目标,质量管理纳入标准体系,最后的考核增加“绿色”指标。通过这些“组合拳”来打破内部资源的壁垒。一体化审计管理模式的内部资源整合要求依托信息化系统和平台。二要整合审计机关外部资源。外部资源主要包括社会审计资源、内部审计资源、经济责任审计联系会议资源、相关职能部门的资源等。具备条件的,可以搭建信息化平台,不具备条件的,可以通过其他方式获取。