近年来，安徽省农村信用社系统确立了以县级联社为独立法人的经营管理体制，建立综合业务系统实现通存通兑，集中了全省信用社的业务数据。本文拟从信用社信息系统介绍入手，通过数据分析，就如何对信用社经营管理中几个典型问题进行审计做一些探讨。 一、数据下载和数据整理 下载数据前，要与省联社信息中心技术人员充分沟通，对其提出数据需求，请他们进行下载，以文本文件形式存储。由于被审计的各县级联社是独立法人，省联社信息中心只是其管理和服务机构，只负责技术上的保障，所以不必有数据下载不实的担心。从信用社的经营情况来看，目前其业务品种还比较单一，主要就是公司和个人的贷款业务。因此，我们围绕贷款业务下载了以下一些主要数据表。 贷款主文件表。该表每条记录描述了某一客户在某一时点（主要是年末）的贷款状况，是一张静态的表，账户余额之和要与财务报表的贷款科目相等。主要字段包括贷款账号、客户号、客户名、合同编号、借据号、科目号、账户余额等。 借款凭证表。该表记录了客户在每一合同项下所有的借据信息，动态地记录了每一客户借款变化情况，是贷款审计业务最重要的一张表。主要包括客户号、借据号、贷款账号、借款金额、借款时间、到期时间、保证形式、四级分类、五级分类、借款余额、机构代码等字段。借据号是主码，是唯一的。该表记录的所有借据的借款余额之和应与财务报表的贷款科目余额相等。 法人基本信息表。记录了法人客户的基本情况，包括客户代码、名称、法人代表、成立时间、行业等信息。 自然人基本信息表。记录在本社借款的自然人的基本情况，包括客户号、姓名、证件号、配偶姓名等内容。 保证台账表。描述了某一保证贷款的保证人姓名、证件号等信息，是连接贷款合同与担保合同关系的桥梁。 股金主文件。静态地描述了本信用社所有股东的客户号、姓名、股金余额（包括资格股和投资股）。 股金明细文件。动态地反映本信用社股东的股金变化情况，包括入股时间、入股金额、退股金额等内容。 对公活期存款明细。动态反映每一对公客户存款存取变动情况，就是账户的流水账。 对私活期存款明细。动态反映每一对私客户存款存取变动情况，就是账户的流水账。 内部账明细（凭证库）。反映每笔业务的会计信息，相当于AO转换数据中的凭证库。 其他还有一些数据字典类型的表，如业务代号表、摘要代码表、字段描述表，主要用于解释内部账明细（凭证库）部分内容。担保方式、五级分类、证件类型、信用等级、计息方式等表主要用于解释借款凭证表的部分内容。除了从省联社信息中心采集的电子数据外，审计时还要向信用社索取年末的贷款质量五级分类认定表、职工花名册（含身份证号码）等电子文件。 数据准备工作主要是对所取得的电子文件进行导入、整理，形成方便下一步使用的中间表。首先，利用SQL-Server 2000的数据导入功能，将文本文件导入到软件中。然后，以借款凭证表中的客户代码、机构代码为关键字，与法人基本信息表、自然人基本信息表、机构表相连接，分别将客户姓名、证件号码、行名（主要是分支机构）等必要信息附加到借款凭证表中。整理从信用社索取的年末五级分类认定表，通过客户证件号或借据号将分类结果关联到借款凭证表中去，用于下一步的统计和分析。利用同样的方法整理对公、对私存款明细账以及内部明细账，将各个字典表的内容附加到主表上去，便于识别和利用。 二、农村信用社经营管理中存在的几个典型问题及审计方法 （一）贷款质量真实性审计 各地农村信用社目前都在积极组建农村商业（合作）银行，其中信贷资产质量是一个重要指标。因此信贷资产质量的认定中更有可能出现包装和隐瞒不良资产的问题。可以从以下几个思路，用计算机进行检索和甄别。信用社贷款四级分类是系统根据时间自动调整的，五级分类是人工认定的，可通过搜索两种分类的差异确定检查对象。如以四级分类为逾期或呆滞、五级分类正常为条件，运行如下一个简单的类SQL语句，就可得到两种分类存在差异的贷款记录。 select*into中间表＿法人正常借款凭证表from中间表＿法人借款凭证表where五级分类状态=’01’or五级分类状态=’02’ select*into疑点表＿四五级分类不一from中间表＿法人正常借款凭证表where四级分类状态=’02’or四级分类状态=’03’or四级分类状态=’04’or-der by贷款余额desc 有的信用社利用借新还旧换据方式维持债权，掩盖到期不能偿还的不良贷款问题。借新还旧可分为先借新后还旧、先还旧后借新、借新同日还旧等几种情况，在此就借新同日还旧情况做搜索。参考类SQL语句如下： select客户号，count（客户号）as笔数into中间表＿客户贷款笔数表from中间表＿借款凭证表 select a.客户号as客户，a.笔数，b.*into中间表＿客户多笔贷款明细from中间表＿客户贷款笔数表a left join中间表＿借款凭证表b on a.客户号=b.客户号where笔数＞1 order by笔数desc，客户 select a.*,b.贷款日期as前次贷款，b.到期日as前次到期into疑点表＿借新还旧同日的from中间表＿客户多笔贷款明细a，中间表＿客户多笔贷款明细b where a.客户=b.客户and a.贷款日期=b.到期日and a.贷款余额＞0 order by a.贷款余额desc
