内审只为组织提供增值服务 《财会信报》记者：相对于国家审计，内部审计有什么样的自身特点？ 李三喜：内部审计同国家审计一样是我国审计监督体系的重要组成部分。与国家审计相比较，内部审计的独立性差，表现在机构、人员、工作、经费等方面的不独立。不论理论界和实务界对内部审计独立性重视还远远不够，确实要从关系到内部审计行业生死存亡的大局来重视内部审计的独立性。 与国家审计相比，内部审计一定要强调内部审计的向内性。内部审计是组织内设机构，是作为组织内部加强管理和控制的重要手段而存在的，要为组织战略目标的提供增长服务。长期以来，一直把内部审计作为国家审计的基础，赋予内部审计为国家审计服务的职能，这是不现实，也是做不到的。 至于内部审计审计内容的及时性和广泛性以及与本组织目标的紧密相关性也是其显著特点。 《财会信报》记者：当前经济环境下，内部审计的重要意义主要表现在那些方面？ 李三喜：我理解，要说内部审计的重要意义，就必须先明确内部审计在组织中地位。内部审计的地位与其发挥的作用紧密相关。内部审计的地位越高，权威性越大，就越有可能发挥较大作用。内部审计地位决定着内部审计作用的发挥。如何提高内部审计在组织中的地位还需要长期不懈地努力。 关于内部审计的作用，是随着内部审计目标的变化而变化的，也是随着经济环境的发展变化而变化的。内部审计建立初期，以弊端审计为主，扮演的主要是“警察”角色。随着市场经济的发展，竞争日趋激烈，内审的角色正向着高层次的“参谋”、“助手”转变，主要有以下表现：在审计格局上，向效益性、管理性方向发展。在审计重点上，向以内部控制为中心的综合性基础审计的方向发展。在审计时限上，要向以事前、事中审计为主的方向发展。在内审人员素质要求上，专业结构也出现了综合性和多元性变化。在方法上，由详细审查转为制度基础审计。 理论上讲，现代内部审计具有防护性作用，也称自我监控作用。内部审计具有建设性作用，即自我促进和完善的作用。在实践中，由于各个单位的情况不同，内部审计发挥的具体作用也有所不同。不过借鉴国际上最新研究成果，内部审计要发挥咨询作用，确实为组织提供增值服务显得格外重要。关于内部审计的咨询功能，虽然还没有得到国人的认可，但事关内部审计行业可持续性发展。 内审的挑战与机遇同在 《财会信报》记者：在金融危机的大环境下，内部审计正面临怎样的发展机遇和挑战？ 李三喜：还是先说说挑战吧。大家知道，诱发当今全球金融危机一个很重要的原因是美国政府监管不力，银行业风险失控，作为以内部控制、风险管理为审计核心的美国银行业内部审计机构，显然没有发挥事前控制风险的作用。这说明，在日益复杂的经济环境下，全世界的内部审计机构都面临挑战，对越来越复杂的风险管控进行审计并非易事。 面对危机，内部审计面临着生存风险。随着全球金融危机对实体经济的影响，企业盈利能力必然下降，企业从降低成本考虑，内部审计机构被撤并的生存风险日益在加大。这对还很年轻、很脆弱的中国内部审计来说，要有忧患意识、风险意识，未雨绸缪是当务之急。 但这并不是说，面对全球金融危机，中国内部审计机构就无能为力，无所事事，化解危机人人有责，中国内部审计正面临着前所未有的难得机遇。这次危机唤醒了人们的风险意识，关注控制，关注风险，逐步成为中国企业的共识，成为关注的重心。可以肯定说，随着人们风险意识的提高，加强内部审计，推动内部审计转型正当时。 内审应在危机时着力 《财会信报》记者：应对金融危机中国的内部审计到底能够做些什么？ 李三喜：应对金融危机，内部审计应在危机时着力。 应对危机，中国内部审计应探索公司治理审计。我国企业出的问题，大多于公司治理有关。随着公司治理的重要性不断凸现，审计部门不得不将公司治理列为优先审计的对象，重点对环境治理、流程治理、程序治理等进行审计。 应对危机，中国内部审计应真正开展风险管理审计。中国内部审计协会颁布的风险管理审计准则要求：内部审计机构和人员应当充分了解组织的风险管理过程，审查和评价其适当性和有效性，并提出改进建议。风险管理审计不是风险导向审计，应当坚持与改善经营相一致的原则，与公司治理相结合的原则，与增加价值相统一的原则。 应对危机，中国内部审计应积极开展内部控制审计。一是把内部控制审计与常规审计相结合，对每项审计工作实施都从内部控制审计入手，做好审前调查；把内部控制审计的结果，作为常规审计方案确立的基础，这有助于规避审计风险，提高审计效率。二是开展专项审计调查，通过审计调查查找控制点，建立新的内部控制管理制度。 应对危机，中国内部审计应积极开展风控体系咨询服务。中国内部审计机构，应急企业之所急，积极开展风险管理及内部控制等方面的超值咨询服务，真正发挥内部审计的咨询服务作用。这也是我国内部审计逐步与国际内部审计接轨最佳契机。 应对危机，中国内部审计应为落实国家宏观调控政策保驾护航。中国内部审计至少在投资项目的前期决策咨询、投资全过程的跟踪审计以及项目后评价等等方面也应发挥应有作用，为企业落实国家宏观调控政策保驾护航。 应对危机，中国内部审计应积极开展并购重组中的咨询和审计业务。应对全球金融危机，国家十大产业振兴规划全部出台，产业重大重组风云将起，并购重组中的咨询和审计业务也是需要内部审计机构发挥重要作用的地方。
