一、问题的提出 沟通是贯穿内部审计工作全过程中不可或缺的重要工作，也是审计人员的重要技能之一。中国内部审计协会发布的《内部审计基本准则》第九条规定：“内部审计人员应具有较强的人际交往技能，能恰当地与他人进行有效的沟通。”《内部审计具体准则第11号——结果沟通》、《内部审计具体准则第20号——人际关系》、《内部审计人员职业道德规范》以及《内部审计实务指南第3号——审计报告》中均有关于内部审计人员人际交往技能、审计沟通的具体要求和指导。 无论在哪个环节上，内部审计都需要与人打交道。内部审计人员与被审计单位等相关主体建立起协调、融洽的人际关系，有助于获取必要的审计信息，保证审计结果被认真考虑和接受。因此，《内部审计具体准则第20号——人际关系》第五条明确指出了内部审计工作中进行沟通的目的和意义，即内部审计人员应当与组织内外相关机构和人员进行必要沟通，保持良好的人际关系，以实现以下目的：(1)在内部审计工作中与相关机构和人员建立相互信任的关系，促进彼此的交流与沟通。(2)在内部审计工作中尽量取得相关机构和人员的理解和配合，及时获得相关、可靠的信息，提高内部审计效率。(3)确保内部审计意见得到有效贯彻，实现内部审计目标。内部审计人员在处理人际关系时，应主动、及时、有效地进行沟通，以保证信息的快捷传递和充分交流。 但是在内部审计实践中，如何实现有效沟通，却有不少值得关注之处，如在内部审计工作不同阶段、不同环节的沟通类型、沟通方式的选择和在具体采用不同沟通方式时的技巧以及正确认识并积极克服沟通障碍等问题。 需要说明的是，与组织管理中的其他沟通一样，内部审计沟通包括人际沟通和组织沟通。人际沟通是指内部审计人员与相关人员之间的沟通，这类沟通在内部审计工作的各个环节、各个阶段被普遍使用；组织沟通是从组织结构或层次系统的角度考察的沟通类型，又分为正式沟通与非正式沟通，其中依据《内部审计具体准则第20号——人际关系》规定，正式沟通的具体形式有：(1)纵向沟通，是指与上下级部门之间的信息交流。(2)横向沟通，是指与组织内各平行部门之间的信息交流。(3)斜向沟通，是指信息在非平行、非隶属部门之间的交流。由于组织沟通本质上是通过人来进行，从某种意义上讲，人际沟通是组织沟通的基础，因此，在论述沟通的方式、障碍及其化解对策时，将不再具体区分人际沟通和组织沟通。此外，沟通过程从信息的发出开始，信息发出者需要选择一定的方式才能将信息予以传递，一般常用的沟通方式分为语言沟通和非语言沟通。语言沟通分为书面沟通和口头沟通；非语言沟通则借助于面部表情、声调、手势等身体语言和动作语言的沟通。 二、沟通在内部审计中的运用 本文主要对语言沟通、非语言沟通及非正式沟通在内部审计工作中的运用加以阐述。 1、语言沟通在内部审计中的运用。在内部审计实践中，可以分别使用书面沟通和口头沟通等语言沟通方式，也可以几种沟通方式结合使用。一般而言，书面沟通较为正式，信息可以长期保存，并可以进行核实，因此，许多资料、文件，如审计委托书、审计通知书、审计承诺书、各种调查表、内外部审计协调报告、询证函及回函、征求意见稿及回单、被审计领导干部述职报告、审计报告和管理建议书等，一般采用书面沟通方式。口头沟通是内部审计中常用的方式，包括询问、会议、会谈、调查、讨论、交换意见等。口头沟通具有灵活、速度快、信息量大的特点，但存在容易失真、信息不易保存且核实困难的缺陷，因此，在采用口头沟通方式时，必要情况下应当将口头沟通的内容记录下来，并由参与沟通的各方签字确认。此外，沟通有时需要兼用两种甚至更多的沟通方式，例如，在发出或获得书面材料后还需要进行口头沟通，以利于更好地表达或理解信息。如在向被审计单位发出审计通知书时，应当同时与被审计单位进行口头（电话或者面对面）沟通，对审计通知书中的内容进一步解释、说明，尤其需要就需要对方提供资料和其他协助事项进行沟通。 与其他领域一样，内部审计也越来越多地使用到传真、互联网、电子邮件等基于现代技术的沟通手段，使得信息传递更加快速便捷。但是利用电子媒介进行的审计沟通，其正式程度介于书面沟通与口头沟通之间，因此，一定要注意其适用范围。审计通知书、审计报告等一些正式文件、资料不宜采用电子邮件的方式沟通，需要作为审计底稿存档的信息，则需要及时完整地打印出来予以妥善保存。 2、非语言沟通在内部审计中的运用。任何口头沟通都包含有非语言因素，并且非语言沟通具有正反两方面的作用，人们不仅会关注沟通的内容，而且会对怎么沟通做出反应。因此，在内部审计实践中，一方面，内部审计人员要注意沟通对象自身的体态、表情、语调、语气的感受，甚至是有意识地捕捉从而判断内部审计人员的立场、态度、倾向性等；另一方面，内部审计人员要善于利用非语言沟通从沟通对象那里捕捉对审计有用的信息，发现线索，“顺藤摸瓜”。例如，某单位内部审计部门在对其下属独立核算单位进行常规财务收支审计中，由于工作条件所限，审计人员与被审计单位的会计人员在同一会议室工作，会计人员不时主动帮助审计人员了解情况、回忆情况，此举引起了审计人员的注意，更加细致、谨慎地对该会计人员负责的账本和原始凭证等进行认真审查，终于发现了问题的线索，最终该会计人员被绳之以法。
