行政事业单位往来款是行政事业单位在经济业务活动过程中，与其他单位和本单位个人发生的临时性待结算的款项。近年来，笔者在对行政事业单位的审计中发现，行政事业单位往来资金管理还存在一些问题，需要引起重视。 1.利用应付款项隐瞒、转移收入，逃避财政、税收监管。部分单位为逃避财政监管，将处置闲置或者报废资产收入、提供有偿服务收入、出租收入等其他收入挂应付款，甚至将一些行政事业性收费收入转入下属单位，挂应付款或者预收款，以达到隐瞒收入、逃避税收的目的。 2.利用应收款转移预算结余资金，避免来年部门预算时将结余资金钠入预算管理。实行国库集中支付制度后，所有纳入集中支付单位的收支及银行结余情况都在财政部门的实时监控之下。国库集中支付制度规定，单位零余额用款额度和直接支付额度年终应无余额。因此，一到临近年终决算之时，部分结余资金较大的单位便开始突击花钱，有的干脆将剩余额度借出，挂入应收款。 3.应收款中出差费等公务借款长期不报账，导致当期虚列资产，少记支出。在对部分单位债权、债务调查审计中发现，有不少单位的借款人履行公务活动后，不及时报账冲减应收款，致使虚列资产，少记支出，使当期的会计报表不能如实反映单位的真实财务状况。 4.借出款项收回不及时，久而久之形成呆账、死账。经调查发现，长期以来，部分单位对往来款管理不到位，新旧领导及会计在办理交接工作时，未对往来款项的真实情况进行认真分析，仅对账面数进行移交，因责任不清或管理不到位，每年只挂账，不清理，使往来挂账余额像滚雪球一样越滚越大，时间一久，有些债务人因破产、死亡或逃逸，导致借款无法收回，形成了大量的呆、死账，造成单位资金流失。 5.单位会计基础工作薄弱，账务处理不正确导致账面往来款不真实。部分行政事业单位会计基础工作薄弱，财务人员素质不高，责任心不强，造成往来款核算不真实。 如何管理行政事业单位的往来款，提高资金的使用效益，避免上述问题的发生，仅靠单位自身约束力将很难达到理想效果，对此笔者提出如下对策： 第一，财政部门要强化对行政、事业单位财务工作的监督。一是细化会计工作考核项目，财政部门在对单位会计工作进行日常考核时，将往来款项挂账的合规性和清理的及时性列入考核内容，督促单位加强自我约束力，及时对往来款进行清理；二是将单位应付款纳入财政监管范围，即把向其他单位或个人收取的款项纳入国库集中支付管理范围，防止单位利用应付款违规调节收支、逃避监管行为的发生；三是加强对财务工作人员的培训工作，进一步规范财务核算。 第二，完善财政、财务管理软件的自动预警功能。在当前会计电算化日益普遍的今天，相关软件研发机构应在完善软件功能上多下工夫，根据单位借出款项的类型设定相关功能，如预定借款期限、借款归还方式（现金还是冲账）等，软件系统对到期还未归还或冲账的借款进行预警，过期不归还借款的人员不再允许办理借款等。以此来规范单位随意出借资金和不及时收回借款等行为。 第三，进一步完善领导干部交流和经济责任交接制度。长期以来，有关干部管理部门在提拔任用干部时，往往忽视了一些领导离任交接工作的细节，部分被提拔或者调任的领导对自己所负的经济责任事项没有清楚地交接给继任者，因而造成“新官不理旧账”的局面。为此，相关干部管理部门一是应建立健全领导干部交流制度，对任期内形成重大债权、债务未清理完毕的，暂时不予调整；二是进一步完善领导干部经济责任交接制度。离任领导与继任领导在办理交接手续时，对任期内形成的债权、债务的具体事项进行清理交接，从而划清责任，使新任领导做到心中有数。
