2008年在审计C单位2007年度预算执行中，甘肃省审计厅的审计人员运用盘存现金、内查外调等审计方法，以一个被隐瞒的银行账号、一张白条收据为线索，追查出该单位隐藏4年之久、金额达380多万元的“小金库”。 C单位属于一级预算单位，设有三个会计主体，即计划财务处、办公室财务、服务中心财务。除服务中心的会计由办公室的会计兼任外，其余会计主体均配备相应的财会人员。在会计主管、部门负责人和出纳的配合下，审计人员兵分三路，同时对上述三个会计主体的库存现金进行突击盘点。 笔者负责监盘服务中心的库存现金，其中的一份存折引起了大家的注意。存折的户名是办公室会计张某，金额为15.7万元。张某解释说存折是自己的，其中有他个人存款5万多元，其余的都是公款，但具体数字记不清了。从存折收支记录来看，存储业务比较频繁，在最近都有支取记录。就在我监盘记录时，监盘办公室库存现金的审计人员急忙来求援。原来他们在检查办公室的保险柜时，出纳马某打开保险柜后只拿出存放现金的小抽屉，拒绝提供其他资料。审计人员发现保险柜中有账本和装订成册的会计凭证，要求马某拿出来配合检查，但马某说这是私人物品，然后锁上保险柜急急忙忙地走了。面对这种情况，审计组要求该单位立即找回马某，并重申了被审计单位应配合审计的义务，同时指出即使是私人物品，也不应该存放在单位的保险柜中。为防止保险柜中的账本被转移或调包，审计组将保险柜所在的办公室设立为临时审计现场。在等待马某未果后，审计组请示主管领导同意并查封了保险柜。第二天上午，马某终于回来了，但保险柜上的封条被挪动了位置。此时再打开保险柜也只能唱“空城计”了，除几十元现金外，账本不翼而飞。 审计组对上述情况认真进行了分析，并明确了下一步的审计思路。一是将办公室和服务中心财务作为重点审计对象。办公室和服务中心的会计由张某一人兼任，现在又是办公室出纳拒绝提供资料，说明神秘的账本与办公室财务和服务中心财务有很大关系。下一步审计应重点关注这两个单位转出资金的去向，从中找出线索。二是从检查收入的完整性入手，检查有无转移或隐瞒收入的问题。三是查清那份蹊跷的存折中属于公款部分的来源。特别是张某主动承认公款私存的行为，这说明除公款私存外，还有其他更严重的问题；他主动暴露明显的问题，有可能是在转移审计人员的视线。 明确了审计内容和重点后，审计组就公款私存的问题进一步向张某查证。张某仍然坚持自己的说法，并出具书面材料，证明存折中有其5万多元的个人存款。他还解释说服务中心的出纳是招聘人员，中心平时提取的现金就存入这个存折，只留下500元的现金供出纳周转。 在审查计财处的账目时，审计人员又发现了一个意外的线索——一个隐藏的银行账户。审计人员利用AO，从计财处凭证库中检索出C单位2007年度所有拨出经费或拨出专项资金的记录。其中有一条记录引起了审计人员的注意：其摘要为“拨付某某林场绿化经费”，金额为16.6万元。调阅该会计凭证，审计人员发现了一个户名为“某某林场”的银行账户，计划财务处于2007年3月21日，向该账户拨付了“绿化经费”。在林场出具的白条收款收据上，盖有“某某林场”的财务专用章。但C单位已承诺并提供的《银行开户情况审计调查表》中并无该账户，所提供的下属单位名单中也无“某某林场”。从银行账户、财务印鉴等情况分析，“某某林场”是一个已经存在的会计主体；计划财务处向其拨付经费，说明该林场就是C单位的一个下属单位。但为何该单位未提供“某某林场”的银行账户和财务资料？ 为了避免被审计单位再次设置障碍干扰审计工作，审计组对“某某林场”收取绿化费所用的白条收据存根暂且不追查，而是立即开出协查通知书，要求开户行协助查询该账户开立时间、户名及资金收支等情况。 C单位存在典型的“围墙经济”现象，将临街的很多房屋作为商业铺面对外出租，其租赁收入由服务中心财务核算。由于承租户多数是个人，中心收取的租金有的开具的是税务发票，有的是自购收据。为核查租赁收入的完整性，审计人员要求提供近3年来的所有发票和自购收据的存根。在一本自购收据中，审计人员发现了一张2006年6月金额为4.5万元的收款收据，收款事由为租赁费，并有“现金收讫”印章，收款人是马某而非服务中心的出纳。经查对服务中心的收入明细账，并无此项收款记录。当问及马某时，她以“时间太长，记不清楚”为由企图搪塞过去。 开户银行协查的结果证明，前述的银行账户是C单位原基建办公室所开立的，但基建项目已于2004年结束。C单位未按规定注销银行账户，而由其“某某林场”使用至今。截至审计之日，该账户结余资金14.2万元。审计人员根据银行提供的证据，要求C单位提供与该账户相关的会计资料，同时提供4.5万元租赁收入的去向。在事实面前，C单位终于交出了“某某林场”的账本、会计凭证及其他资料。经仔细核对，自2004年至审计之日，C单位隐瞒部分房租收入（包括上述4.5万元的租赁收入），并将计财处、办公室拨出的绿化费等资金382.6万元未纳入办公室财务或服务中心财务统一核算，而以“某某林场”的名义，由张某和马某分别兼任会计、出纳单独设账核算，形成“小金库”，主要用于发放C单位职工奖金补助以及支付招待费等支出。同时，审计还查明张某个人存折中并无其私人款项，其中13.1万元属服务中心资金，其余2.6万元属“小金库”资金。张某以公款私存的解释，隐瞒存折真相的谎言被彻底揭穿。审计组在重重疑点之中，终于凭借敏感的职业触觉，查处了隐藏四年之久的“小金库”。
