巧用EXCEL开展地税审计

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原文出处:
中国审计报

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期刊代号:V3
分类名称:审计文摘
复印期号:2009 年 10 期

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      一、对延压税款的审计。在将征收数据导入EXCEL表后,首先利用EXCEL的数据筛选功能,筛选出“缴款方式”为现金的征收数据,对筛选出的数据另存,然后,在另存的数据中插入一列表格,编写计算“入库日期”和“缴款日期”相差天数的公式,进行数据计算,对在插入一列表格中所显示的计算结果,按相差天数进行降序排列,选择出相差天数大于4的数据,对这些数据进行汇总计算,该部分数据就是地税部门存在的延压税款征收数据。

      二、对代开发票不规范的审计。将相关查询结果导出到EXCEL表后,对EXCEL表中的“代开发票日期”、“完税证日期”的数据进行分析,尤其应该注意12月25日至12月31日期间的有关数据,对“代开发票日期”、“完税证日期”不一致的数据进行核对,如果代开发票日期在前,完税证日期在后,对这部分数据进行合计计算,该部分数据就属于先开具发票后收取税款的行为,属于违规开具发票或征收税款不及时问题。

      三、对使用税收票证的审计。在EXCEL表中,利用数据筛选功能,对“缴款方式”属于现金的数据进行第一次筛选,将筛选结果另存后,对另存的数据的“票证种类”属于税收通用完税证的数据进行第二次筛选,对第二次筛选的数据以“入库金额”为条件进行排序,对入库金额较大的数据进行汇总合计,该部分数据就属于违规使用税收通用完税证的问题。

      四、对隐瞒税收收入的审计。在EXCEL表中,利用数据筛选功能,对“缴款日期”属于年度12月25目至12月31日缴入国库的数据进行第一次筛选,对筛选的数据另存后,再对“入库日期”属于1月10日之前的数据进行第二次筛选,对缴款日期和入库日期进行对比分析,就可能发现上一年度12月份的税款于下一年度1月份缴入国库的问题。

      五、对减免税收的审计。在EXCEL表中,利用数据排序功能,对“减免金额”字段进行降序排列,按“减免原因”字段进行分类汇总,再按不同的“征收机关”字段选取“减免金额”较大的纳税人,调阅有关减免税收档案,可以发现违规减免税收的问题。

      六、对欠税核算的审计。在EXCEL表中,利用分类汇总功能,对征收数据按“管理机关”字段进行分类汇总,就能统计出各征收分局的实际欠税情况,用统计出的实际欠税金额与各征收分局年末会计报表中所体现的欠税数额进行比较,或用统计出的实际欠税金额与各征收分局欠税明细情况统计数额相比较,可以核实欠税核算是否存在违规问题。

      七、对稽查税款入库的审计。在EXCEL表中,利用筛选功能,对“纳税人名称”是无纳税人登记编码或为××稽查局的数据筛选后另存,再对其“征收机关”字段的数据和“入库级次划分”字段的数据进行分析,看所查补入库的税款是否缴入稽查机关所属的同级金库,否则属于混淆入库级次,如发现这类问题,则需进一步对筛选出的征收数据按“征收项目”进行分类汇总统计,将不同税种的统计结果按入库级次计算出应缴入国库的预算级次数额,与实际缴入国库级次的数额进行比较,结果就是所混淆入库级的税款金额。

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