——杀他一个“回马枪”。突击盘点是检查“小金库”最原始也最基本的一种方法。检查人员应在事先不通知被审计单位的情况下,对财务等保管的现金、存折和有价证券等进行突击盘点,再与调整后的现金、存款账面数据核对。如果调整后的账面现金余额小于或大于实际库存现金,数额较大的盘盈和盘亏均可能是单位私设“小金库”所为。有些被审计单位因为常与审计打交道,对这一套路非常熟悉,对库存现金盘点早有准备,因此要注意选择最佳时机、最佳部位入手。我们对某单位审计时,没有按常规在现场审计时盘点,而是在现场审计、取证结束之后,过了一个星期,再杀“回马枪”,果然查出了“小金库”。 ——从群众提供的举报线索入手。审计组进点时进行审计公示,公布举报电话,设立举报箱,这种方式可以广泛发动群众,搜集审计信息。在此基础上,审计人员从外围突破,在掌握一定证据的情况下,通过谈话询问,再将询证资料与单位经济合同、收费依据、账面情况等书证资料进行核对,以核实是否存在问题。 ——从疑点库信息中搜寻。在审计甲单位时发现了乙单位有不当经济行为,因超出本次审计范围等原因暂时无法核实,审计人员可将此作为疑点,存入审计疑点库,以备将来对乙单位审计时再进行核实。 ——从比例计算开始。任何单位的经济活动,其相关指标都存在一定的比例关系。针对不同的被检查单位,首先要对其经营范围进行了解,在此基础上对其财务账表的收入项目、收入与支出的配比关系等进行对比,从而判断是否存在“小金库”。再结合单位的部门设置和职能职责,进一步确认可能设置“小金库”的机构,进而筛选检查“小金库”的突破口。如果费用开支项目与经营活动无关,或所列数额与实际需要有较大差异时,应当对大额支出票据重点抽查并延伸核对。 ——从分析性复核中查找。以票据领购、使用、缴销、结存登记为线索,通过计算机排序、计算或人工摸排审核寻找差异。对于有收费的行政事业单位,通过对收费票据核查是发现“小金库”的一种有效方法。通常检查时,先确定一定期间内收费单位领用票据的数量,然后对已使用的票据进行统计,并与账面收入数进行核对,如票据金额大于账面金额,该单位就可能存在“小金库”。