建设银行内部综合业务网络系统和各类信息系统的建设以及数据大集中战略的实施，既为审计部门运用计算机技术进行非现场审计提供了数据基础，也为计算机技术在非现场审计中的应用提出了新的课题。 一、建设银行非现场审计工作的特色及优势 2005年8月，建设银行正式启动了“非现场审计二期系统”项目，系统包括数据调集、指标定义与生成、问题查找、风险评估、审计监测、数据查询以及城综网数据分析等功能模块，因在“问题查找专家系统机制”等方面的重大突破，不仅受到业内专家的高度评价，更在防范违规违纪行为的发生、确保经营规范性方面起到了积极的作用，被业界誉为“打造风险防范的新利器”，自2006年4月全面上线，已经在8个审计分部、38个总审计室投入运行，为审计人员提供了一个灵活、强大的业务数据查询、统计和挖掘的工具平台，使非现场审计工作呈现出以下巨大优势： （一）实现了复杂的异构数据源的整合功能，构建了畅通的非现场审计数据获取渠道。由于在系统建设之初，审计专家们强调了系统的数据加载功能，并依据会计制度标准，制定和发布了审计数据接口规范，从而使得审计部门可以从建行千差万别的管理信息系统、柜面业务系统中，卸载出格式统一的电子化账务数据，对电子数据的直接利用，使得审计人员即使不到现场实地查看，也能利用非现场审计二期系统提取数据，通过分析、监测，发现存在的问题和线索，有效拓展了审计的广度和深度。 （二）实现了专家经验的积累、复用和推广。非现场审计二期系统的问题查找模块引进了专家系统机制，这是整个系统的最大创新点也是其最大价值所在。系统利用组合步骤表方式，将审计人员的经验提炼为量化的数学模型，以问题查找模型库的形式存储在系统中。审计时，可以针对指定机构和时间范围的业务数据运行该模型库，模仿审计专家对数据进行自动分析，筛选出符合条件的数据记录，查找出被审计机构存在的疑点、异常和问题。 目前，系统中已经收集了1000多个审计专家模型。此外模型数量还将随着业务的发展不断扩充、完善，好的审计思路和分析逻辑随时可以形成新的模型并加载到系统中。同时，每一个模型的参数都是动态可变的，可以根据实际情况进行调整。系统的这种可持续发展的能力，使其在某种程度上具备了“智能化”的特征，实现了“专家经验的积累、复用和推广”，更加方便审计人员从整体的、宏观的角度进行分析，使审计人员的思维模式逐渐由传统审计条件下形成的由点到面，转变到由面到点上来，在审计方法上由过去粗放型转变到质量效益型，有助于开展效益和管理审计，特别适用于建设银行这样地域跨度大的机构。 （三）减省了审计人员外出的人力、物力及时间成本。由于非现场审计二期系统可以非常快速、便捷地处理海量数据，解决了复杂的指标算子定义和计算、与高级统计分析工具的有机结合等关键技术与难点，使审计人员能迅速取得大量的、来自不同系统的最新的业务数据，使得审计查询工作等步骤可以达到自动化，从而使审计人员可以集中精力注意于那些需要专业判断的部分，缩短审计时间，增大了发现问题的可能，既提高了审计工作的正确性与准确性，也使审计人员从冗长乏味的计算工作、舟车劳顿中解脱出来，十分有效地减省审计人员外出的人力、物力及时间成本，有力地支撑了建设银行非现场审计业务的开展。 二、建设银行非现场审计工作中存在的不足 非现场审计系统二期的应用，为建设银行带来了较大的管理效益的同时，其自身的局限性以及在推广过程中出现的一些新的问题，还需要我们去研究、去探索： （一）关于非现场审计的时效性。 随着计算机对建设银行各个业务环节的影响越来越大，建行的管理者、客户及相关利益者对信息的需求不再满足于年度和季节报表，他们希望能及时获取相关业务信息以做出决策，为了进一步防范风险，需要审计部门采取联网等技术随时对业务进行审查，及时收集被审计单位的最新业务信息，使审计从静态走向动态，从事后审计转变为实时审计。 利用计算机技术开展非现场实时审计是非现场审计的主要特征和衡量非现场审计成熟程度的主要尺度。所谓实时审计，就是利用计算机和网络传输技术实施经常性、即时性审计。审计中，作为审计主体的审计部门在被审计单位的积极配合下，享有充分的审计主动权。审计人员可以在审计部门内即时自由的查询、检索、整理、下载和打印审计所需要的各种数据和资料，完成大部分在审计现场所做的工作。实时审计具有两个特点，一是可以实施远距离审计操作；二是可以满足经常性、即时性审计的需要。 发达国家早在上个世纪就对非现场实时审计进行了开发研究和大胆尝试，并且有了一些成功经验。如瑞典国家审计署设立的“梦想蓝图”工程，要求被审计单位以审计人员可以访问的方式存储数据，实现了审计人员无论身处何地，都可以通过访问被审计单位的中央数据库信息进行实时监控和审计，目前这一工程已成功地开发了相关审计支持软件系统；一直以来，位列“四大”会计师事务所之首的普华永道坚信利用信息技术开展审计等业务是一个重要增长点，为此安排了众多优秀的人才和大量的资金，来实现其面向信息技术而进行的战略变革、流程优化和最佳技术解决方案。最近三年，普华永道耗资数千万美元研发了实时审计技术，借此可以实现“实时审计、降低风险、提高满意度、提高效率、增加透明性、提升公众信心”等理念。
