本课题运用管理学的基本原理，对审计项目计划管理工作进行了深入分析，并结合当前审计项目计划管理实践，创新提出审计项目计划总控模型，探索构建审计项目计划管理实践运作体系和操作体系。 一、审计项目计划管理的现状分析 经过二十多年的发展，审计机关在建立审计计划制度、实行审计项目计划动态管理、创新审计项目计划管理方式方法方面，形成了一些好的做法，积累了一些有益的经验。但从总体上看，审计计划管理在科学性、规范性等方面还存在不足。主要表现在： 1.项目可行性分析不到位，确定审计事项的科学性不够强。审计机关在审计计划管理方面存在的一个普遍现象是，在一个审计年度即将结束的时候，由业务部门研究提出下一个审计年度的审计项目计划，计划管理部门根据业务部门提出的立项建议进行简单汇总后报局长室确定。而业务部门由于忙于业务工作，往往根据经验或上级要求提出意见，对审计对象的选择和项目的确定缺乏严格的程序和标准，对计划立项的调研和研究不够充分，与其他部门的协调沟通也不够，使得一些审计项目由于立项的科学性不强而影响实施的效果。 2.审计项目计划编制重年度计划，轻中长期规划。中长期规划有利于克服计划的盲目性、随意性和临时性，有利于审计机关对审计的需求和供给进行综合考虑、统筹规划，全面履行审计职责。但在现行审计计划管理模式下，审计机关普遍较为重视当年度的审计项目计划编制，要求年度计划一经下达，原则上必须完成。但在对宏观趋势的研究方面、对经济走势和社会发展脉络的认识方面、对本地区审计工作的长远思考和全局谋划方面，做得不够。这往往导致审计计划的制订缺乏主线和条理，审计项目之间缺乏足够的内在联系，审计资源分布比较分散，难以发挥一个地区、一段时期审计工作的整体效应。 3.审计项目计划执行与变更刚性不够强，计划执行缺乏有力控制。根据审计署《审计机关审计项目计划管理办法》的规定，审计项目计划一经下达，原则上必须确保完成，不得擅自变更。如确有必要调整，应当履行必要的报批程序。但从实际情况看，由于计划制定考虑不够周到，计划编制不够严密，临时交办任务多、突发情况多，以及计划管理部门对计划执行情况掌握不够、跟踪督促工作做得不细等主客观因素，这一规定并没有得到充分执行，审计项目计划在执行过程中进行调整的情况较多，审计项目计划的严肃性难以得到充分保证。 4.审计项目计划执行轻事中管理，缺事后考核。审计署《审计机关审计项目计划管理办法》规定，各级审计机关应当对审计项目计划执行及管理情况进行检查和考核。检查和考核的内容主要包括：计划编报及计划执行情况报告的及时性、完整性，计划安排的科学性、合理性，计划完成的质量和效果等。但审计项目计划的跟踪检查机制不尽完善，一定程度上存在审计项目计划管理“缺位”现象。而且，计划执行情况究竟怎么考核、怎么评估，缺乏完善的制度规范。对工作量测算、成本预算、计划完成的质量和效果缺乏相应的评价指标。对未按时完成审计任务、随意调整审计项目、不及时报送计划执行情况等行为也没有相应的处理措施。 5.审计项目计划管理对技术发展的影响考虑不够充分，信息化技术的支撑作用没有充分显现。经过多年的努力，审计机关的审计信息化建设得到了长足发展，计算机硬件配备、网络建设和软件开发应用都取得了显著成就，审计人员应用信息化技术的能力得到显著增强。但是，由于审计计划管理理念相对滞后，对计算机软件功能缺乏整体掌握，以及缺乏专门的计划管理软件系统支撑，一些审计机关还沿用长期以来形成的审计项目计划管理工具和方法，审计信息化技术在审计项目计划管理中的应用并没有得到足够的重视，审计信息化建设的成就在审计项目计划管理中尚没有得到充分的体现，这种状况在一定程度上影响了审计项目计划管理的有效性。 二、审计项目计划管理变革的必要性及变革内容 1.审计项目计划管理变革的必要性。审计项目计划管理变革是指审计机关在审计项目计划管理方面进行的改变、革新和创造，是审计机关有意识的自我调整和改善的过程，是在发展的基础上的自我否定和扬弃，并最终实现创造性地开展审计项目计划管理工作。审计项目计划管理是审计管理的龙头、源头。科学有效的审计计划管理，对规范审计机关业务活动，确保审计工作高效、有序运行具有重要意义。 (1)审计项目计划管理是审计工作满足社会需求的必然要求。科学的审计计划管理，强调审计计划的前期调查，强调审计计划的严密论证。重点是根据国家政治、经济、社会发展的热点问题，各级党委政府关心的问题，人民群众关注的热点问题进行深入的调查研究，广泛征求各方面的意见，努力使审计项目计划反映政治、经济和政策的需求，反映当前国家政治经济生活最迫切的需要。同时，对审计的必要性、项目的风险、审计的难度、可能的结果等进行充分评估，保证审计项目立项的针对性和可行性。 (2)审计项目计划管理是联结审计规划与具体审计项目的桥梁和纽带。审计机关与其他组织一样，都制定自己的战略规划，提出审计战略任务和战略目标。审计战略规划要通过审计计划管理环节，转化为具体审计项目的审计目标。鉴于审计战略规划的期间往往比较长，一次性地把规划期内的审计项目全部安排出来显然是不可行的，只有有计划、有步骤、分阶段地加以安排和实施，才能有条不紊地完成。同时，战略规划在实施过程中，需要由不同层级的人员通过反馈、评估等控制环节，对战略进行调整、优化。 (3)审计项目计划管理是实现审计管理科学化的重要内容。审计项目计划管理并不单纯是对审计项目实施前某一个时间段的管理，而是贯穿于审计项目从开始立项到审计工作结束的整个过程。在这个过程中，审计项目计划管理协同其他审计项目管理方法，共同构成了对审计项目全过程、全方位的有效控制，确保审计项目始终保持在一种受控的状态，从而降低审计工作中的不确定性，实现审计工作科学、有序和高效运行。
