审计中如何确定现金盘点时间

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原文出处:
财会信报

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期刊代号:V3
分类名称:审计文摘
复印期号:2009 年 08 期

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      对被审计单位进行现金盘点是发现审计线索的重要手段。通过盘点现金可发现非本单位银行账户的支票、购物卡等物品,对这些线索进行深入分析,往往会发现小金库、账外账等违规问题。但是,随着审计覆盖率的增大,被审计单位对现金盘点的戒备心逐步增强,此审计方法的功效有所降低。笔者建议应谨慎选择现金盘点时间,在被审计单位毫无防备的情况下进行,最大程度发挥现金盘点审计方法的功效。

      审计过程中盘点

      一是可选择在审计刚进点的时候。此时被审计单位一般没有进入角色,很多东西还没有来得及清理,选择这个时间盘点一般会取得较好的效果。假如发现被审计单位比较有迎接审计经验、防范心理较强,就应该在审计进行了一段时间,处于审计中期或者后期进行。这时由于已经审计了一段时间,被审计单位一般都会放松警惕,现金盘点往往也会取得意想不到的效果。

      审计实施结束后盘点

      在审计实施阶段结束后,被审计单位会放松警惕,此时以其他名义到被审计单位(如送文件)进行突击盘点,会得到事半功倍的效果。如审计某事业单位时,在完成对该单位的就地审计后,审计组撤出该单位并对该单位下属协会进行调账审计。此时,该事业单位以为对他们的审计已结束,就放松了警惕。而此时,审计人员以调查协会情况为名返回该单位,并对该单位现金进行突击盘点,收到了较好的效果。

      多家单位时同步盘点

      有的审计项目,可能会延伸审计多家单位,如一个审计组分成几个审计小组,分别对几个平行单位同时审计。在这样的情况下,几个小组应协调工作,对这些单位同时实施盘点。避免被审计单位之间相互串通、转移违规资料。如审计某行政单位时,对其所属的5个财务独立核算单位同时突击盘点现金,发现了多个有价值的线索,为下一步的审计工作找到了突破口。

      当然,以上现金盘点的前提是必须确认出纳在现场后再说明白己的来意。防止被审计单位以出纳外出为名拖延现金盘点时间隐藏审计线索。

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