五项社会保险基金，即：企业职工基本养老保险基金、失业保险基金、基本医疗保险基金、工伤保险基金和生育保险基金，是广大人民群众的养命钱、保命钱，其真实性和安全性一直是社会关注的焦点。 一、五项社会保险基金绩效审计的基本内容 （一）五项社会保险政策执行绩效审计 社会保障政策涉及千家万户，关系到人民群众的切身利益，审计人员应从主管部门和经办机构履行自身管理职责等方面寻找突破口，以相关法律、法规为依据，对其执行社会保障政策的效率性和效果性展开评价。具体做法是：通过对社保政策开展符合性测试和实质性测试，了解政策的贯彻执行情况，政策的制定是否达到预期目的，政策在执行过程中是否存在薄弱环节及不够科学合理的地方，分析问题产生的各种原因并及时归纳总结，从政策、体制层面上提出具有价值的意见和建议，为政府职能部门修订和完善政策提供参考。 （二）五项社会保险基金筹集绩效审计 1.审计国家法律法规及相关政策的执行是否到位，主管部门是否做了大量细致的宣传工作，社会、企业、个人对政策是否理解认同。具体指标是：应参保率、实际参保率、每年的扩面率，应缴费额、实际缴费额、每年的欠费额等。 2.审计是否严格执行国家法律、法规规定的缴费标准，有无擅自提高或降低缴费标准。具体指标是违纪资金率。 3.审计缴费方式是否合规，保险费计算是否准确。社保费是按照社保项目的管理性质的大小以一定比例由单位和个人双方承担，以及政府的补助情况而确定的，计算方式通常采用薪资比例制和均一制，无论采用哪种方式都应该符合会计“一贯制原则”。 4.审计基金征缴管理的基础工作是否扎实。地税部门和劳动保障部门之间配合是否默契，工作是否协调一致，参保单位的人数、工资总额、新增减人员等基础性工作等方面是否有效实现资源共享。 5.审计缴费程序是否简捷、快速、高效，是否真正体现了便民原则。 （三）五项社会保险基金管理绩效审计 1.以前年度审计提出的问题和建议，职能部门是否及时采纳并得到纠正，被挤占挪用的基金是否按规定清理收回。 2.审计财政部门是否按预算及时足额下拨补助基金，经办机构是否按规定将补助基金全部用于社会保险费的发放；审计基金预算执行情况和决算的真实性、合法性、预算调整的真实性、合法性。 3.审计基金是否保值增值，有无挤占挪用或用于平衡财政预算，主要审查基金结余和专户储存情况。 4.审计基金的管理是否严格执行国家收支两条线的管理规定，是否存入国有商业银行；是否严格按照国家规定的要求开设基本账户，有无多头开户的现象。 5.审计社会保障管理部门及其经办机构各项内控制度是否健全有效，通过开展符合性测试和实质性测试，确定其在基金管理，业务操作流程等方面的健全有效性；人力、物力、财力的使用方面是否节约，是否合理；正常经费的使用是否合法、合规，有无贪污浪费和重大损失行为。 6.审计经办机构的信息化建设是否达到当前社保工作的发展需要。 （四）五项社会保险基金使用绩效审计 1.审计基金的支出是否按规定编制计划，基金的调度和使用计划是否按规定程序报批。 2.审计五项社保基金的支出是否按程序、标准足额及时发放。 3.审计五项社保基金的支出比率和收缴比率的对比情况，有无赤字出现。 4.审计劳动保障部门各保障项目之间信息沟通是否顺畅，是否存在冒领社保基金的情况。 （五）五项社会保险基金运行绩效审计 1.审计五项社保的覆盖面是否持续扩大，参保人数是否逐年增加。 2.审计五项社保基金的征缴是否保持高速增长，基金的累计结余规模是否有所扩大。 3.审计五项社保基金的受益人数是否继续增加，社会化发放率是否达到100%。 4.审计五项社保基金的结余是否安全运营，是否按规定存入银行或投资国债，其比例是否逐年增加，增值率是否高于零售物价增长率。 5.审计五项社保基金的管理是否建立了个人账户，是否存在“名义账户”进行“空转”。 （六）内控制度执行绩效审计 通过对管理部门及经办机构内部控制制度开展符合性测试和实质性测试，确定其内控制度是否健全有效。 1.审计基金管理部门及经办机构管理的基金是否单独设账、专项核算，职能会计账簿、凭证是否完整健全。 2.审计业务操作流程是否符合职能规定，各项基金的拨付、管理、复核等方面有无制定相应的内部牵制制度，执行情况是否有效。 3.审计经办机构人力、物力、财力的使用方面是否节约，是否合理；正常经费的使用是否合法、合规，有无贪污浪费和重大损失行为。 4.审计经办机构的信息化建设是否达到当前社保工作的发展需要。 二、五项社会保险基金绩效审计基本方法 （一）审阅法。一是审阅社会保险参保单位及人数、缴费基数、缴费年限等文件、资料和会计信息，了解五项社保基金的现状，政府面临的问题及政府即将采取的措施。二是查阅以前年度审计报告，发现具体被审计单位存在的问题类型、原因，关注有关社会保障情况的资料，从更高层次上了解社会保险基金的发展方向，提出合理化建议。三是通过审阅法，可以对所选审计对象的制度建设、基金运营、财务管理、存在问题等达到一个宏观层面上的全面了解。在社会保险制度改革中，基金的管理和运行应当占据核心地位。从基金的收缴、支付到结余基金的营运，以及财务风险的防范管理都应规范化、制度化和法制化，使社会保险基金在运作过程中真正做到有章可循、有法可依。四是通过审阅法，可以了解规章制度是否已建立健全，是否参照执行。
