政府决策动态审计模型及其实践

      浙江省海盐县审计局结合实际，积极探索宏观服务型绩效审计，提出了政府决策动态审计模型——“穿点成线、连线成面”。本文旨在通过模型分析其形成的理由，并结合具体审计项目分解该模型在工作中的实际运用。

      一、动态决策审计模型概况

      （一）政府决策动态审计模型的作用：通过对决策执行效果进行评价，直接将决策执行中存在的偏差反馈决策层，作为进一步修正决策的科学依据。政府采纳建议后，修正正在实施的相关政策，对修正的相关政策再实施审计，分析调整后的决策在执行中取得的成效及存在不足，进一步提出审计建议。如此不断地审计循环，达到对政府决策的动态绩效评价，充分发挥审计的建设性作用，提升审计的服务质量。

      （二）政府决策动态审计模型的特点：在不同的时间、通过不同的切入点，对政府某项决策的运行绩效进行审计，其设计思路是借助“鹰抓兔子”原理，充分发挥审计在决策调整系统中的建设性作用。

      （三）政府决策动态审计模型的运用：首先对某项决策，通过不同时间、不同切入点的动态审计，达到点线结合，向决策者提供修正意见，使决策的制定、执行不断完善，达到运行绩效最大化；其次，通过不同类型的决策线动态审计，最终达到对整个宏观层面政府决策科学性、合理性、绩效性的动态信息反馈，使整个政府宏观决策通过不断的修正完善，促使绩效最大化。

      

      1.A、B、C分别代表不同的决策，从而形成某一时预估促进社会经济运行发展上的决策面；

      2.A1、A2、A3随着社会经济的发展而政府在该事项中的决策更加趋于科学合理。

      政府决策动态审计模型图例

      （四）审计模型运行的具体线路图：①首次立项。对某项决策的出台运行——通过审计调查，进行时点评价，针对决策层面提出进一步完善某项政策的审计意见建议；②再立项。对上述决策审计的信息反馈，政府采纳审计建议调整相关决策措施——对调整实施的决策再施行审计调查，进行时点评价，重点是执行决策层面，提出审计意见建议；③再度立项。对上一轮审计建议，引起政府领导重视，通过领导批示、督查相关部门调整执行中的偏差——审计再度对决策的落实情况进行时点调查评估。并针对存在的执行偏差建议相关政府职能部门处理处罚，及时落实政府宏观决策。

      二、动态决策审计模型的现实意义

      政府决策是一种时点行为。根据某一时间社会经济发展作出一定的决策措施，规范经济发展的方向速度等。如2008年由于国际油价的暴涨，引起出租车成本上升，政府实行对出租车行业政府专项补助。这一时点性决策是否适应经济社会发展，取决于一系列关键点，比如实际运作中决策的各级政府、具体执行部门、出租车管理机构、出租车利益人等多个决策点，即形成一条决策线；在审计模式上，则要做好政府决策点审计、注重决策线审计，关注政府决策面。包括：决策源的评价，最初决策的评价，决策中间阶段评价、对具体执行政府决策的评价。主要是对部门在履行相关工作中贯彻落实政府决策情况的绩效评价；最终结果的评价，落实政府决策具体事项的评价；最终体现在对政府决策面的动态评价。

      三、审计模型在具体项目中的应用实例——从不同角度切入，考问政府决策

      “穿点成线、连线成面”模型，围绕某个专题决策，立项对政府决策审计——再立项对调整后政府决策审计——再度立项对整合后政府决策的落实审计，使单项决策及整个政府决策面更进一步体现民生、切合实际，达到政府资源运用绩效的最大化。

      围绕土地出让、房价等政府领导、社会各界关注的热点问题，海盐县审计局从2006年起，运用审计模型，连续三年从不同角度立项，考问政府决策的科学性、调整决策的合理性、政府相关部门落实执行决策的到位情况、具体房地产开发企业落实政府土地、城建规划的合理性，取得了一定了成效。“穿点成线、连线成面”模型在地方经济发展中发挥了积极的建设性作用。

      1.图例中A1——从国土出让、划拨、收储角度切入。2006年下半年根据年度审计计划安排，组织开展了海盐2005年度国有土地出让、划拨、收储情况专项审计调查。

      该项目注重国有土地出让、划拨、收储管理绩效，同时，重点从土地出让角度反映经营性土地出让情况。结合2006年度预算执行审计经营性房地产税入库情况，从经营性用地出让项目对地方财政贡献率角度着手，对以前年度政府经营性用地出让决策进行评价；同时，查明了存在的主要问题：一是个别经营性用地进入门槛偏高，相对缺乏竞争性。二是土地资源的利用效率低。

      对此，审计提出了调整年度内土地项目开发引导政策，积极发挥政府在市场失灵中的调节作用，保证县域经济健康稳定发展等建议。包括：建议提高经营性土地拍卖比例，合理确定挂牌价；完善年度土地供应计划；加强政府对土地供应的宏观调控等。政府采纳审计建议，出台了《关于开展闲置空闲土地专项清理的通知》，嘉兴日报2007年7月26日《海盐首次对闲置土地实施收回，29亩闲置土地将重新挂牌出让》；2007年共推出6宗房地产开发用地19公顷，出让金总收入4.8亿元，一是对海盐房价预期涨跌，从建房用地资源层面给老百姓一种理性分析；二是为地方财源建设提供了资源，同时为“一城三地”建设提供了部分资金保障。

      2.图例中A2——从土地出让金角度切入。2007年根据省厅安排，组织了《关于我县2005、2006年度国有土地使用权出让金专项审计调查》，并结合海盐实际突出了对政府经营性用地决策的审计。

      审计调查后针对存在的问题提出了“加强政府对土地供应的宏观调控，盘活存量土地，加快城市建设进程；提高经营性土地拍卖比例”等建议。审计建议引起政府领导的关注，县长在《政府工作报告》中提出了“加快已收储土地出让，促进房地产市场有序健康发展，积极推进南塘琴园、恒隆广场等项目建设”、“重视规划对政府资源配置的调控作用，进一步完善机制，加强规划管理”的要求。