为了造就一批具有国际竞争力的企业，2006年7月科学技术部、国务院国资委、中华全国总工会（简称国家三部委）开始实施创新型企业试点工作，至今已在全国范围内产生了287家创新型试点企业，并对推选出的创新型企业加大了扶持力度，如推进基地建设、提供税收等方面的优惠政策；接着上海、深圳等各地方政府也纷纷推选创新型试点企业加以扶持。而企业也依托政府的支持，积极进行技术创新和市场开拓，提高自身的竞争能力。 在创新型试点企业工作推行两年后，国家三部委发布了关于开展创新型企业评价工作的通知（国科办政[2008]40号），确定了四个定量指标和一个定性考察指标来评价创新型企业。四个定量指标包括研发经费投入强度，千名研究开发人员拥有的授权发明专利量，新产品（工艺、服务）销售收入占全部销售收入的比重，全员劳动生产率；一个定性考察指标就是创新组织与管理，它主要考察企业研发支撑体系建设、创新战略制定与实施、创新管理与制度建设、品牌塑造、创新文化建设以及获得重大科技奖励等情况。深圳市科委在《深圳市创新型企业评价标准评估体系》中确定了从创新投入、创新效益、创新产业化、创新能力四个方面评估创新型企业。 从上述政府确定的评价内容和指标看，政府更加注重的是业绩审计（结果审计）。由于对定量指标的计算作了详细的解释说明，因此具有可操作性；而对组织管理创新的审计内容没有作出详细说明，如果没有以企业技术创新的过程为主线进行评审，就难以系统地发现企业管理中存在的问题和环节。 国外对创新审计的研究已积累了一些经验，Cooper(1980，1996)和Rothwell(1992)在对技术创新企业的特征、创新成功与否的关联因素的研究中发现，市场、技术、产品、生产、管理、制度等因素与创新型企业的绩效相关，并在此基础上构建了创新审计模型和审计内容。 经济合作与发展组织(OECD)根据组织内各国创新调查结果，在“奥斯陆技术创新统计手册”（1993年）中对技术创新过程进行分解并为创新效果提供度量标准，其中特别强调了技术创新投入与产出的指标。 Chiesa等(1996在前人的研究基础上进行综合分析，提出了基于创新过程的审计模型，该模型包括技术创新的过程审计和绩效审计。过程审计关注的是管理过程和组织机制，这种模型的根本理念就是创新的成功与否和管理过程非常相关。他将创新过程分为核心过程和辅助过程，其中：核心过程包括概念产生、产品开发、工艺创新和技术的获取；实现这些核心过程的三个辅助过程包括资源的供给、高层的领导、系统与工具的利用，最终取得创新绩效和市场竞争力。绩效审计关注的是每个核心过程、辅助过程和整个技术创新过程所产生的绩效，是对技术创新进行定量测度的一种方法，通过度量表(scorecards)方法整体评估技术创新绩效。而通过对核心过程和辅助过程的深入测试(in-depth examination)，可以找到薄弱环节和问题症结。Chiesa等通过案例分析和统计分析方法验证了该审计模型的有效性，该模型后来被英国工业部与商业部用来对下属企业进行审计。 陈劲和史密斯(1997)将Chiesa的过程审计模型和“奥斯陆”技术创新统计模型结合起来，构建一种全面审计企业创新业绩的模型，对中国和加拿大企业的创新情况进行调查分析。 与Chiesa等构建的审计模型思路相似，Richard C.M等(2004)提出的创新审计模型包括能力审计和绩效审计，着重于企业创新能力的评审，并利用该模型对北京的213家企业进行统计分析。 综上所述，国外创新审计模型是在对企业的调查基础上确定的，一般可分为基于创新过程和创新绩效的审计模型、基于创新能力和创新绩效的审计模型；而国内学者在构建审计模型时一般借鉴Chiesa所确定的审计模型，创新审计的内容不仅包括了绩效审计，还包括具体过程或能力的审计。创新绩效审计只能快速地评价创新结果，但不能解释实际与期望绩效之间为什么会存在差异；而过程审计却可以取得详细和深入的信息，了解创新企业的成功或失败是如何发生的，由此提出改进措施，提高企业管理水平。 目前我们正处在知识经济时代，企业技术创新已变得越来越复杂，它需要在内部和外部因素的共同作用下进一步经过一个过程才能实现，可见技术创新就是系统的创新。我们从系统的观点构建了反映企业创新过程的循环图（图1）。企业首先确定创新战略计划，企业战略会受到经营环境如资本提供者、资源提供者、战略合作伙伴、顾客、竞争者、政府等因素的影响；然后企业根据创新战略计划实施组织设计与相关的管理控制，并且在组织中植入文化，引导创新活动过程，计量并报告创新结果；再将实际结果与战略规划中的预期结果进行比较，找到问题所在，然后整合对环境变化的了解，引发新技术的创新与实施。
图1 企业创新过程循环图 我们根据所构建的企业创新过程循环图，结合政府规定的创新型企业的基本条件和评价指标，认为创新审计的内容包括绩效审计和过程审计。其中绩效审计内容包括国家三部委在国科办政[2008]40号文件中制定的四个定量指标，从这些定量指标来看，它们主要是对企业的创新投入和创新产出进行评估。过程审计的内容框架我们认为应包括战略管理过程、管理控制过程、资源管理过程、核心创新过程、生产和销售管理过程的审计。具体来说，战略管理过程的审计即对战略规划和实施进行审计；管理控制过程的审计即是对组织结构和文化理念的审计，由于管理控制是内嵌在创新过程、资源管理和生产与销售管理过程之中，因此对管理控制的审计应结合这些经营流程审计；资源管理过程的审计即是对企业使用的人力、资金、信息资源管理的审计；核心创新过程的审计即是对创新概念产生、产品开发、工艺创新和技术获取的审计；生产与销售管理过程的审计即是对创新技术产业化和商业化的审计，包括品牌塑造的审计。
