在传统审计模式下，决算草案核对工作只能由审计人员手工完成。审计人员必须将被审计单位纸质决算报表与会计账目逐笔进行核对，通常会花费大量的时间和精力。2007年政府收支分类改革后，中央部门会计科目设置相应调整，与财政部决算报表软件中的决算栏次建立了对应关系，客观上为运用AO软件核对账表一致性提供了条件。 在今年中央某部门决算草案审计中，审计人员针对该部门二级预算单位较多、账套多的特点，将财政部决算软件报表数据作为业务数据引入AO软件，通过分析报表数据与会计科目的对应关系，编制SQL查询语句并进行图表分析，即可轻松实现账表核对，并由此发现了5家二级单位将人员经费错汇至公用支出科目1573.08万元等问题。 一、审计思路 （一）分析决算报表数据的真实性、完整性，找出异常数据作为审计重点。 （二）核对决算报表数据与财务数据的一致性，找出差异数据，重点关注决算报表中的异常数据。 （三）分析数据差异原因并确认问题。 二、审计实施步骤 （一）将决算报表导入AO软性并进行图表分析 1.利用财政部2008年度部门决算报告软件中的“导出”功能将基本支出决算明细表转换为Excel格式，命名为js-05表。 2.对js-05表进行修改，去掉不必要的空格及合计数栏次，保留需要与账目核对的数据。 3.将js-05表作为业务数据引入AO软件，存放在行政账套一自定义表目录下。具体操作是：打开AO软件中该单位行政账套，运用“采集转换—业务数据—采集数据”，添加js-05表。 4.运用AO软件中的“图形化SQL功能”对js-05表进行分析。 第一步，选取“科目名称”、“行政运行”、“其他文化支出”作为主要字段，执行SQL到排序表。 Select[js-05].［科目名称］，[js-05].［行政运行］，[js-05].［其他文化支出］FROM[js-05]AS[js-05] 第二步，运用AO软件“图标查看”功能，选取“科目名称”为X轴，“行政运行”为Y轴，柱状图查看。 从柱状图看出，虽然行政运行科目中“基本工资”项目最高，达到44.79万元，但是对照预算分析，审计人员认为该项目数据仍然偏低，低于该单位基本支出人员预算。审计人员将其作为审计疑点保留。 第三步，选取“科目名称”为X轴，“其他文化支出”为Y轴，柱状图查看。 通过柱状图，审计人员发现“其他商品和服务支出”数值过高，达到692.86万元，远远超过该单位公用支出预算，且2007年政府收支分类改革后，商品和服务支出明细分类较为细致，正常情况下“其他商品和服务支出”数据应低于相临明细分类。审计人员将其作为审计疑点保留。 （二）核对决算报表与会计账目数据 1.分析js-05表与会计账目的对应关系。 该单位2008年度共设有四套账目，其中001行政账套核算行政经费支出，与js-05表中的“行政运行”栏次对应；002事业账套核算事业经费支出，与“其他文化支出”栏次对应；003离退休账套核算离退休管理机构支出，与“行政单位离退休”栏次对应；004其他经费账套核算自有资金及创收收支，暂无对应栏次。 2.将001行政账套“基本支出”科目与js-05表中的“行政运行”栏次核对。 第一步，分析001行政账套，确定501基本支出科目。 第二步，运用SQL语句筛选出501基本支出科目中所有三级科目的科目余额表，生成中间表pro1。 Select科目名称，期初余额，借方发生额，贷方发生额，期末余额into pro1 from科目余额where 1=1 and科目编码like’501%’and科目级别＜=3 and len（［科目编码］）=7 order by科目编码 第三步，运用SQL语句关联js-05表和pro1表，生成中间表pro2。 Select [js-05].［科目名称］as决算科目名称，[js-05].［行政运行］as决算数，[prol].［科目名称］as账目科目名称，[prol]［借方发生额］as账目数，（[js-05].［行政运行］-[prol].［借方发生额］）as决算数与账目数的差额into pro2 [pro2]From [js-05]，[pro1]where [js-05].［科目名称］=[pro1].［科目名称］ 对新生成的“决算数与账目数差额”栏次排序，可以看到仅有“退休费”等四项账表存在差额，其余栏次完全相符。 3.将002事业账套“基本支出”科目与js-05表中的“其他文化支出”栏次核对。 第一步，分析002事业账套，确定500基本支出科目。 第二步，运用SQL语句筛选出504基本支出科目中所有三级科目的科目余额表，生成中间表pro3。 Select科目名称，期初余额，借方发生额，贷方发生额，期末余额into pro3 from科目余额where 1=1 and科目编码like'504%'and科目级别＜=3and len（［科目编码］）=7 order by科目编码 第三步，运用SQL语句关联js-05表和pro3表，生成中间表pro4。
