一、对内控制度的审计 健全的内控制度是军队采购实施的重要保障，一个健全有效的内控体系，必须要相互制约，有效控制。即“计划、采购、支付”是否相互分离、是否相互制约。因此，在对采购制度审计时，应围绕采购管理体制是否健全，内部控制制度是否合理、有效，彼此间能否相互牵制、制约，内控制度是否具有可操作性，是否得到贯彻执行，以及对例外事项和偏离事项是否能及时采取应对措施加以控制和补救。 二、对采购计划的审计 以军队采购目录为切入点，对纳入采购目录的项目，主要审查采购计划编制是否考虑所采购产品、服务的技术问题和其他有关信息，并经过专家对采购产品和服务的成本进行了估算，以及技术判断与评估；计划采购项目数量、名称、型号和规格，以及时间安排的是否具体细致，并满足使用单位的需求；库存物资是否列入采购计划；采购计划是否按照规定进行报送审批，下达是否及时；采购计划执行是否按要求的项目、数量、质量和时间如期完成。 三、对采购预算的审计 在对采购实施监督过程中，对采购项目的审计应与年度预算编制计划相结合。一是审查事业部门编制的年度采购计划是否与各使用部门提出的采购需求相一致，有无未列入或已列入却未进行集中采购的情况，以及有无擅自扩大采购规模、提高采购标准等情况。二是审查年度采购计划是否根据上级批复的年度预算及时进行了调整，预算编制是否遵循规定的程序。三是审查预算执行过程中有无超预算、突破限额的情况以及采购资金是否及时足额拨付到位等情况，从预算环节审查有无盲目采购、重复采购的行为。 四、对采购供应商考查的审计 选择优秀的供应商是把好军事采购质量关的根基，也是军事采购审计的重要内容。主要审计采购职能机构对供应商资质、售后服务方面的审核考查是否严格。一是审核供应商的资质。看其是否有独立的法人资格、是否有保证业务拓展的资金、是否从事过相关行业的服务、是否有良好的公司信誉等。二是审核供应商提供的样品。看其质量是否合乎技术规范要求、是否遵循有关技术标准、是否满足军队作战和建设活动的需要。三是审核供应商的售后服务。重点审查其配合用户的能力与态度、能否满足军队的特殊需要、能否按规定的交货期限和交货条件组织供货。同时，应对供应商以往供货的保障水平、质量保证能力、履约能力、服务与技术能力、质量问题处理能力、售后服务等情况进行核实。 五、对采购实施的审计 此环节审计重点是：要审查采购方式是否符合条件，招标文件的内容是否完整，是否有标明特定的供应商以及含有倾向或排斥潜在投标人的内容，是否以追求采购成本最低和采购效益的最大化为最终目的，有无人为操作，或者串标、围标的现象；评标是否符合法定程序，评标方法是否合理，评标委员会是否由招标人的代表和技术方面的专家组成，是否有与招投标人有利害关系的人参与；是否对招标文件和中标人的投标文件作了实质性修改。 六、对采购合同的审计 主要审计军队采购合同管理是否规范，从合同的拟订、审查、批复、签订到归档，各部门的责任是否分明，权限是否清晰，合同条款对采购项目的名称、质量、技术指标、规格等表述得是否详尽、准确，是否符合采购计划要求；是否经过专家组分析论证或专业咨询；归集所承担各种费用是否合理和符合市场规则，违约责任是否明确；是否认真地履行了合同所订立的条款。 七、对采购结算方式的审计 主要审计军队采购资金支付是否取得了规范、完整、有效、合法的原始凭证，事业部门是否提供了采购验收、入库凭证和资金支付通知；资金支付是否符合合同规定的支付方式和期限，是否按合同规定的由军队一方进行结算并支付所承担的费用；资金支付是否严格执行了现金结算规定，超过规定现金支付起点的是否通过银行转账，是否按合同中由卖主提供的银行账户进行了划转。必要时应对采购资金转入银行账户是否与开具该资金发票单位一致的情况进行延伸审计。 八、对物资验收、分发的审计 物资验收审计的重点，一是事业部门和使用部门是否按规定的程序和方法对所接受的采购项目的数量和质量进行了检验，检验过程是否进行了记录。二是在检验中发现的问题处理是否及时和符合有关规定。三是是否为采购结算提供了真实有效的资料和凭证。四是是否履行了入库登记手续，入库登记是否与其所出具有关结算资料和凭证相符。五是分发项目、品种、规格、数量和接受单位或部门是否与采购计划相符；分发是否及时、准确、到位。 九、对采购责任的审计 主要是审计各职能部门在从采购计划的编制到物资验收的采购过程中是否按规定履行了各自的职责，履行职责的程序是否井井有条；在采购过程中是否坚持了统一计划、集中采购、集中支付、公开透明、安全保密的原则，是否实现计划、采购、结算相对分离，其环节上是否紧扣，关系上是否协调，责任是否明确，手续是否齐全、完备、严密。 十、对采购效益的审计 一是要充分了解相关的市场行情，掌握价格情况，并结合采购过程审查采购资金节约率。从采购方式、采购政策、满足需求等方面看是否符合军事、经济、效益原则。二是要审查采购部门、事业部门、财务部门是否建立健全了“计划、采购、支付”相分离的采购内控制度。三是进行延伸审计，适时进行采购物资的使用情况审计调查，以便掌握采购物资的实际质量及使用部门的受益程度。审查采购的物资是否确属部队战备和工作所需，采购的物资是否有利于提高工作效率，采购的物资是否得到有效的利用，以及已采购项目的运行效果是否达到预期的目的。
