开展商业银行经济效益审计的方法 开展商业银行经济效益审计中运用的审计方法有很多，除了运用审阅法、核对法、顺查法、逆查法、函询法、盘点法和抽样法外，更加注重审计分析，包括定性分析和定量分析。定性分析有内容分析法、程序分析法、案例分析法等，一般用直观的文字表述；定量分析也可以称作数据分析，有比率分析法、杜邦分析法、比较分析法、量本利分析法等，是最常用的分析方法。(1)比率分析法。比率分析法是以同一期财务报表上若干重要项目的相关数据相互比较，求出比率，用以分析和评价经营活动目前和历史状况的一种方法，主要有获利能力比率、成长能力比率、周转能力比率等，是财务分析最基本的工具。(2)杜邦分析法。杜邦分析法最早由美国杜邦公司使用，是一种分解财务比率的方法，并根据分解后的指标在不同期限予以对比分析，可以用于各种财务比率的分解；杜邦分析法研究产生差异的原因和采取避免不利差异出现的措施，主要以事后评价为主，侧重于财务指标的运用，对整体进行分析。(3)比较分析法。比较分析法也叫趋势分析法，主要是通过对财务报表中各类相关的数字进行分析比较，尤其是将一个时期的报表同另一个或几个时期的报表比较，以判断财务状况和经营业绩的演变趋势以及在同行业中地位的变化情况。比较分析法属于动态分析，是财务分析的重要手段。(4)量本利分析法。量本利分析法是成本习性的规律描述，反映成本总额与业务量总数之间的依存关系，所以首先要确定业务量、变动成本、固定成本的组成部分。量本利分析可用于同业间经营业绩差异的因素分析和业绩考核；可测算在筹资规模相同的情况下，由于放款质量高低、投资效果好坏和筹资成本大小来预测边际贡献率，从而发现产生经营业绩差异的原因，诊断经营管理中的弊病。量本利分析可作为预测分析对某个项目单独进行分析。总之，经济效益审计方法具有综合多样性和融合创新性等特点。所以无论采用什么方式、方法、技术和手段，目的在于收集足量、可靠的审计证据；同时，无论采用什么方式、方法、技术和手段，都必须保证审计报告的客观性和公正性。 开展商业银行经济效益审计的指标体系 商业银行经济效益指标体系由多个具体指标构成：一是效益、效力方面要考核收益水平及资源配置效率，包括实现经营目标的情况、资产回报率、资本回报率、人均回报率、平均网点绩效、成本投入与产出等。二是业务发展方面要考核业务经营能力及竞争能力，保障经营绩效的持续发展，包括各项资产、负债、中间业务、新兴产品、新兴业务的协调发展情况及市场占比等。三是经营风险方面要考核其经营风险高低、经营风险成本是否真实反映并控制在允许的范围，衡量并预测经营效益是否会因经营风险的大起大落受到严重影响，包括能否有效识别和控制经营风险、风险控制投入的效率与效果、风险揭示与反映是否真实合理等。四是内部控制方面要考核要经营中内部控制的有效性，保障经营能够合法、持续地进行，保证业务核算及经营效益的真实性。五是综合管理方面要考核管理机制的有效性及效率性、效果性，包括机构设置及分布的合理性、授权及决策机制情况、人力资源配置的效率、薪酬分配的合理适度性、有关业务制度贯彻执行力度等。此外，建立经济效益审计评价指标体系应该注意以下几个方面问题：一是全面性。指标体系既能反映财务成果和经营状况，又能反映管理水平和经营能力；既要包括财务指标，亦要包括非财务指标，可以从不同角度对商业银行进行全面、综合地考核和评价，避免审计评价工作出现遗漏。二是科学性。指标体系既要考虑指标自身的科学合理性，又要结合银行实际，遵循客观规律；既要有动态指标，又要有静态指标；既要有定性指标，又要有定量指标。三是可操作性。指标体系应该简略、清晰，便于操作和考核，无论是指标所包含的内容，还是指标的计算，均应力求简单，易于使用。
