国家审计免疫应答机制及其应用

      一、生物医学与国家审计免疫应答

      生物医学中，免疫应答是指抗原进入机体后，免疫细胞对抗原分子的识别、活化、分化和效应过程。这个过程是免疫系统各部分生理功能的综合体现，主要包括(1)抗原提呈；(2)免疫特异性识别；(3)细胞活化和分化；(4)免疫效应；(5)免疫反馈等。免疫应答是机体的一种特殊的保护性生理功能，具有高度的辨别力，能精确识别非己物质，能接受、传递和记忆有关免疫的信息，针对免疫信息发生正和负的应答并不断调整其应答性。它能够防御、监视、消除外来异体物质（抗原），并监视、清除身体内衰老细胞及突变细胞，以保持机体内环境的平衡统一。

      生物体具有免疫系统，而作为一个国家的经济运行过程，也要有一个“免疫系统”来保护其健康与安全，因此，国家审计作为一个“免疫系统”是随着国家经济活动的产生、发展而逐渐形成的。与生物体免疫系统相类似，国家审计也同样具有免疫应答机制，发挥着免疫应答功能。“审计不仅可以使某一具体的委托受托关系得以正常维系，而且可以促进整个社会委托受托关系之间按既定规则有序运行，从而维护经济社会发展的秩序，起到预防、揭示和抵御经济社会运行中的障碍、矛盾和风险的‘免疫系统’功能。”“审计机关作为一个‘免疫系统’，能够最早地感受到病害侵蚀的风险，更早地揭示病害侵蚀带来的危害，更快地运用法定权限去抵御、查处这些病害，也能及时建议政府或相应的权力机关，运用各种政治资源、经济资源、社会资源去消灭这些病害，从而健全制度，保护国家安全。”

      二、构建基于风险管理的国家审计免疫应答机制

      风险管理是企业开发的一种以评估和控制企业风险为导向的企业经营管理模式：它立足于对企业风险的系统分析和评价，通过识别可能会影响企业的潜在事项、管理风险以将其控制在企业可承受范围之内，从而保证企业目标的实现，使企业从被动的承受风险转变为主动的控制风险和降低风险。目前，风险管理已被大型企业广泛应用，并成为企业管理当局有效应对不确定性、增进创造价值能力的有效工具。

      生物体的免疫应答是由抗原触发的，而国家审计的免疫应答是由经济社会中的风险引起的，国家审计对风险的“应答”也就是对风险的管理和控制。为了应对经济社会中的风险，借鉴企业开展风险管理的经验，本文将风险管理理念引入国家审计免疫应答之中，尝试通过结合免疫应答和风险管理理念建构国家审计免疫应答机制，从而能“最早地”感受和揭示风险，对风险进行特异性识别，分析风险发生的可能性和带来的影响，并采取有针对性的措施，以清除和控制经济社会运行中的重大风险，维护国家经济社会的健康与安全。本文将国家审计免疫应答机制具体分为风险感知、风险特异性识别和评估、风险应对、信息与沟通、监控五个部分（见图1）；结合国家审计的具体审计流程，分析并设计了国家审计免疫应答的流程，如图2所示。

      

      图1 国家审计免疫应答机制

      

      图2 国家审计免疫应答流程

      （一）风险感知

      由于抗原对于机体来说是个异物，并且可能会给机体带来危害，而经济运行中的风险也具有类似的特点，因此，在本文中把风险看作抗原，将整个国家经济看作机体。本文谈到的“风险”是指经济社会运行中可能带来不良经济后果的不确定性。国家审计要实时对宏观、微观经济运行中出现的风险保持敏感和持续的关注，特别是经济社会中的热点问题，因为这些热点问题往往是经济矛盾的突出表现，蕴藏了更高的风险。在对这些蕴藏着风险的问题进行分析后，需要确定这些风险是否涉及国家审计的管辖领域，即是否与国家审计的职责相关。如果相关，就把这个风险标示出来，作为进一步识别和评估的对象。然后，将标示出来的各种风险汇总起来，形成风险列表。这一过程就是国家审计免疫应答中的“风险感知”阶段（见图3）。在审计流程中增加这一阶段，使得整个工作重心前移，有助于改变国家审计主要侧重在事后审计的状况，即实现及早发现风险的“抗原提呈”功能。

      

      图3 风险感知

      （二）风险特异性识别和评估

      “从国家这种‘免疫’功能形成机理看，国家审计是国家政治制度体系中内生的‘免疫系统’”，“因而是先天的、内生的制度安排。同时，它又以督促落实国家责任为切入点，时刻主动地、创造性地开展工作，揭示各种问题，查处各种弊端，提出建设性意见，使国家经济社会运行健康，更具‘免疫力’，因而也是获得性的。”，可见，国家审计具有非特异性免疫（先天性免疫）和特异性免疫（获得性免疫）功能。由于非特异性免疫是国家审计在建立之初就具有的，这种免疫应答是针对常规经济问题的，例如每年都对财政预算的执行情况进行审计。但是，风险更多的是来自非常规经济问题，是经济中出现的新问题，对新问题的识别即为免疫特异性识别。因此，在这里主要阐述国家审计的特异性免疫。

      在风险感知阶段国家审计标示出了相关风险，在本阶段要进一步分析该项风险的历史、背景和受益对象等相关方，确定该风险事项的内外部影响因素和其中的主导因素，这将有助于进一步确定该项目风险会对经济造成哪些影响。同时，对风险内外部影响因素进行分析，可以把握风险的特征，此即为“风险的特异性识别”（见图4）。掌握风险的特征，有助于增强识别风险的能力。其中外部影响因素主要包括政治、经济、自然环境等；内部影响因素主要包括组织结构、人员、技术等。对这些影响因素的调查分析可以采用访谈、研讨会、发放调查问卷等方式。