养老保险金计算机辅助审计的方法

作 者:

作者简介:
樊芬霞 新疆生产建设兵团农三师审计局

原文出处:
中国农业会计

内容提要:


期刊代号:V3
分类名称:审计文摘
复印期号:2009 年 06 期

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      (一)数据采集。首先是全面了解基本情况。通过审前调查,充分了解社保资金管理部门财务数据和业务数据的操作管理系统,借以判断软件操作管理的安全可靠程度,以便确定拟导入信息的导入途径和导入方法,主要包括:了解信息化管理制度和软件内部控制制度的管理、使用权限;社保资金计算机操作业务流程;财务数据及业务数据的存储方式;财务数据与业务数据的交换形式。

      其次是确定数据采集内容。需要采集的内容总体分为财务数据和业务数据。凡属审计年度的财务数据应全部采集;业务数据则根据具体的审计目标确定。

      最后选择不同的采集方式导入数据。数据采集应在审前调查阶段完成,以便根据获取的信息确定审计工作范围和重点。数据采集方式为:一是对用友财务软件系统的财务数据的采集,直接通过现场审计实施系统“财务数据采集”模块导入;二是对Oracle数据库中业务数据的采集,可通过“业务数据采集”模块导入。在实施审计过程中需要新增业务数据时,可结合具体情况补充。

      (二)数据分析与审查。在审计现场,对照疑点表中的每一条记录,逐一审查记账凭证,找出疑点。在分析的基础上,对审计线索和疑点逐项审查,对发现的问题进行取证;编制审计日记和审计工作底稿,为提出审计建议、形成审计报告提供依据,打好基础。

      财务数据分析:审计人员根据实践经验,运用AO的“账表分析”模块对账目进行常规审计,从中发现疑点并采用替代审计程序排除疑点,或确定审计中存在的问题。

      业务数据分析:将审计业务知识与计算机业务知识相互融合,变审计思维为计算机语言,运用SQL语句对业务数据进行综合查询,发现审计线索,确定审查对象。

      业务与财务数据联系分析:从财务数据入手,根据资金管理中存在的问题跟踪查找业务管理方面的问题;或从业务数据入手,检查业务信息与财务信息在内部控制上相互脱节的内容,确定审查重点。

      1.运用SQL语句查询实际缴费基数与规定基数有差异的情况。

      按照相关规定,采用的上一年度社会平均工资额17819元,按最低不低于60%和最高不高于300%的规定,最低不低于10692元(月891元)和最高不高于53460元(月4455元)。

      在[养老个人记账表]中查找缴费基数小于10692元(月891元)的记录,按个人编号、缴费基数排列。

      SQL语句:SELECT个人编号,单位编号,SUM(当年缴费基数)AS当年缴费基数

      FROM养老个人记账表

      GROUP BY个人编号,单位编号,当年缴费基数

      HAVING(SUM(当年缴费基数)<891)AND(SUM(当年缴费基数>0)

      ORDER BY SUM(当年缴费基数)

      在[养老缴费表]中查找缴费基数大于年53460元(月4455元)的记录,按个人编号、缴费基数排列。

      SQL语句:SELECT个人编号,单位编号,SUM(当年缴费基数)AS当年缴费基数

      FROM养老个人记账表

      GROUP BY个人编号,单位编号,当年缴费基数

      HAVING(SUM(当年缴费基数)>53460)AND(SUM(当年缴费基数>0)

      ORDER BY SUM(当年缴费基数)

      经过计算机筛选查询符合上述条件的记录,系年缴费额低于10692元和超过53460元的项目,需进一步通过延伸审计跟踪查询加以排除。

      2.用SQL语句查询有无养老缴费的同时领取养老待遇。经过计算机筛选出缴纳养老金的同时领取养老待遇的项目,需进一步通过延伸审计跟踪查询,确定有无人为舞弊。

      SQL语句:SELECTa.个人编号,a.缴费年月,a.缴费基数,a.个人计征额,a.单位缴费额,b.个人编号,b.单位编号,b.姓名,b.离退休日期,b.身份证号码,b.YLJ

      FROM养老缴费a INNER.JOIN

      领取养老待遇b ON a.个人编号=b.个人编号AND a.缴费年月>b.离退休日期

      WHERE(b.YIJ>0)

      ORDER BY a.个人编号

      3.用SQL语句查询现金收入中基本养老保险费收入没有收取利息的业务,借以审查补交养老金过程中人为少收的利息和滞纳金。

      SQL语句:Select[凭证日期],[科目编码],[凭证号],[摘要],[借方金额],[贷方金额],[源凭证号]From凭证库WHERE源凭证号in(Select源凭证号From凭证库WHERE科目编码='IOIOI'AND借方金额<>0 AND源凭证号in(Select源凭证号From凭证库WHERE科目编码'4010103,AND贷方金额<>0AND[源凭证号]NOT in(Select源凭证号From凭证库WHERE科目编码='40203')))

      经过上述SQL语句查询,筛选出缴纳养老金的同时领取养老待遇的项目;违反规定未缴纳利息和滞纳金的情况。从而,为社保资金管理部门严格执行国家社会保障政策,规范退休审批程序,加强待遇核发监管,严格实行社会保障基金的管理,使有限的资金发挥最大效益提出审计建议。

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