行政事业单位往来账是指单位在业务活动中与其他单位或个人发生的临时性待结算款项。通过审计发现，部分行政事业单位的往来账中存在很多问题，特别是一些重大违纪问题，往往都与往来资金有关。 存在的主要问题 1.将收入长期挂往来账，列收列支。有的单位将上级主管部门或财政部门拨付的专项资金计入“暂存款”科目长期挂账，并在往来账中列收列支各种费用；有的单位虽然在往来账上未体现支出，但将专项资金长期挂在“暂存款”科目，由于单位经费紧张，实际上专项资金已被挤占或挪用；有的单位将出租房屋租金收入或违规收费等在往来款中挂账，列收列支，逃避纳税和监督检查；有的单位将应缴预算款或应缴财政专户款长期挂在“暂存款”科目，列收列支，隐瞒应缴财政收入。 2.将支出长期挂往来账，未列支费用。例如，有的单位的建筑工程虽然早已完工并已交付使用，但对工程款不进行结算，将基建预付工程款常年挂在往来账中。 3.借用往来账转移资金。有的单位将本单位不方便支出的费用通过往来账转入本单位职工食堂或下属单位列支；有的单位通过“暂付款”科目将单位公款出借给个人，作为成立私企公司的注册资本；还有的将本单位的账户出借给个人或其他单位，通过往来账的形式为对方结算收支业务。 4.利用往来账虚列支出，以达到平衡预算或调节收支结余等目的。有些单位年终为了平衡预算，虚列预算支出转入“暂存款”科目挂账，使当年会计报表体现收支平衡；有的单位为了下一年从上级主管部门或有关部门多争取经费，虚列支出，将经费转入“暂存款”科目挂账，使单位上报主管部门的会计报表中体现当年年未经费余额减少或赤字，于次年年初再按原路转回；还有的单位将应付给其他单位的款项，虚列支出计入“暂存款”科目挂账，长期占用应付款项。 建议 产生上述问题的主要原因，一是财务报表设计和上级部门考核指标不完善。目前的财务会计报表，注重财务收支明细管理的设计和考核指标，对往来款项疏于管理和考核；二是财务人员责任心不强，只记账不理账，特别是在财务人员更换频繁的情况下造成财务管理工作脱节，后人不知前人事，清理核算工作不及时或无法清理、核销；三是单位领导不重视财务管理，新官不理旧账；四是财务管理内控制度不健全。为此，提出以下建议： 1.增设往来明细财务会计报表。在单位上报主管部门及财政部门的会计报表中增设往来明细报表，以便于上级主管部门和财政部门加强对往来款项的考核和监督。 2.加强对财务人员的培训。要求财务人员严格按照财务制度和会计准则的规定约束和规范会计核算行为，及时清理往来款项，确保会计信息的真实性、完整性、合法性，杜绝往来账中存在的问题。 3.增强单位领导的财经法纪意识。单位领导要对往来款项的核算及清理工作给予高度重视，杜绝后任不管前任事的现象。 4.加强单位财务内控制度的建设，建立健全财务公开制度、债权债务追究制度等。可采取对往来款项定期公布、加强群众监督等措施，督促财务及相关人员及时清理和报销往来款项。 5.加强外部监督。行政事业单位的主管部门及财政、审计部门等要加强对各单位往来款项的监督检查，对一些单位主来款项长期挂账的问题，督促其及时清理；对利用往来账户隐瞒、截留收入，偷逃税金，转移、挪用专项资金等问题，要进行严肃处理。
