日本烟草产业株式会社（Japan To bacco，简称JT）是目前日本唯一的烟草专卖公司，它的前身是日本大藏省经营的日本专卖公社，成立于1904年。日本烟草会社占据72.9%的日本烟草市场，这使其成为世界上第三大烟草制造商，在终结于2005年3月31日的财政年度内，日本烟草会社的香烟销售量将近4307亿支，销售净额为4340亿美元。 自1985年私有化之后，日本烟草会社就实行多元化经营，向制药业和餐饮业扩展。日本烟草会社有资本1000亿日元左右，从业职员四万多人。会社以烟草业为核心，包括医药、食品、农业、不动产以及工程技术方面等多项业务。 会社的烟草业务分为两大部分：国内市场和国际市场。尽管国内香烟销售利润丰厚，但是，近些年来，会社的国际香烟业务增长迅速，海外香烟销量已经超过国内市场。会社的国际业务总部位于日内瓦，其控股与公司治理公司位于荷兰，其他各职能部门的总部都设在东京。 早道畅宏(Nobuhiro Hayamichi)主管内部审计职能部，下辖两个处：一个是位于东京的业务评审和企业保障处，监督国内的香烟、食品、制药和公司运营业务；另一个部门位于荷兰，称作国际内部审计处，负责国际业务。由于采用现代审计理论，特别是赞助组织委员会《内部控制管理框架》和机遇风险的审计方法，日本烟草会社就于2001年7月设立了业务评审和企业保障处。如今，这个部门有20名专职审计人员，分归五个小组：规划小组、审计一组、审计二组、环境／信息技术组和日本政府审计委员会。 日本烟草会社的国际控股公司是一家拥有90个国际烟草子公司（中国除外）的控股公司，其内部审计处位于荷兰。这支队伍有16名专职人员，分别来自八个不同的国家。这些审计人员全部经过本处处长向早道和日本烟草会社国际控股公司董事长汇报工作。 内部审计职能 内部审计师的关键技能包括准确地评估形势，迅速地确定解决方案及有力地说服别人的能力。在早道看来，其他至关重要的技能还包括自律和主动的心态。他说：“在物色内部审计师时，我的两项最大要求是智慧和胆略。智慧就是在本业务领域的学识和工作中不忘从管理学视角来把握大局的能力；胆略则是能够毫不犹豫地说出真相的能力。” 日本很多机构中的员工都是大学一毕业就进入公司的，通常都被分派到各种不同的业务营运部门。在日本烟草会社，员工在第一个岗位上任职两到三年后，人力资源部和早道团队就会讨论每名员工的潜能。早道说：“我们需要管理和领导才干。对于那些具有管理潜能的员工，业务评审和审计保障处就是一个选择。他们会在我们团队担任内部审计师大约三至五年，然后才会被提拔到管理职位。” 日本烟草会社国际业务处招聘和留住员工的方式则与此不同。在荷兰工作的16名专业人员全是从世界各地招聘来的，因为他们所要进行的审计工作全是以国际业务为准。这些员工在审计团队工作五年后，就会调到全球各业务单位的营运职位上。 早道接着说：“说到人力资源发展这个问题，我们的部门要为整个日本烟草会社的未来管理岗位提供后备人选。我们招聘年轻有为的人，对他们进行全面的培训，大学不出五年，就会把他们转调到其他部门。我相信这种做法在日本公司中是绝无仅有的。依我看来，我们部门堪称‘管理学院’了，因为有好几个当地市场首席财务官和会社总部的一些骨干人员，原先都在我们部门做过内部审计师。” 审计目标及方法 会社的业务评审和企业保障处的使命和战略目标是要成为管理层和整个公司的治理合作伙伴，通过承担如下任务来帮助提升公司价值：分析和评估全组织各营运部门的内部控制或风险管理系统，提供增值忠告和保障，管理风险。 早道采用“教科书式”的审计方法，即运用国际内部审计师协会和审计教材所推荐的最佳实践。他和团队按自上而下的风险管理方法来制定年度审计计划。他们首先走访各营运部门的管理层，重点征询这些部门总裁和副总裁的意见和见解。审计师们根据审计团队提出的审计草案引导讨论进行下去。早道说：“这个草案在考虑了内外部的业务动因，各营运部门审计请求和财务数据的基础上，按轻重缓急的原则，确定公司中期经营计划中各项目的优先次序。” 早道负责的团队按照项目管理方法来执行各项审计工作。把各项任务分派给项目领导人，如安排项目进度，确定审核验收的日期和做出重大决策。在实地调查前先进行分析，在整个审计项目进行期间，定期与管理层召开会议，查明存在的风险，确定控制和确保遵守赞助组织委员会《内部控制管理框架》。在整个审计过程中，其他会议还包括项目启动会议，简要介绍审计项目的目标和宗旨，明确建立和维护内部控制的责任人。此外，还有项目终结会议，主要是确认审计发现结果，帮助传达相关的审计意见。 早道说：“我们团队会提出审计发现的结果，指出存在的风险和提出补救的建议。并在这些材料中同时附上被审计者的不同意见。”每项审计工作完成后，审计团队会向被审计者分发调查表，请求客户针对审计团队的工作表现提出反馈意见。调查表涵盖的问题很广泛，如审计师的态度、沟通的质量、建议的可行性和评估审计工作本身的商业价值。他说：“我们使用这些反馈意见来保持审计服务的质量，反馈结果将纳入到我们部门的关键绩效指标之中。”
