2008年经济责任审计中，我局共查出问题金额3711万元，堵塞了资金管理漏洞，同时，在经济责任审计中运用AO审计软件和SQL数据库开展计算机辅助审计进行了积极的探索。 一、关注审前调查确定计算机辅助的审计目标 在审前调查中，我们运用调查表和实地查看等审计手段，着重对单位的控制环境、会计系统以及会计电算系统的内部控制实施了详细的调查。 根据会计人员在领导任期内变动情况，我们对会计软件中管理权限模块实施测试。通过对会计人员之间权限是否有重复，财务数据备份恢复的权限，以及录入、修改、记账、结转权限的划分实施控制测试，分析出该单位财务人员分工权限是否建立健全了有效的内部控制制度，财务人员是否明确各自的岗位职责，各司其职、各负其责。 二、AO审计软件在审计程序中的应用 在审前调查阶段；运用AO审计软件“项目管理”以“手动建立项目”方式建立项目信息、添加审计组成员、编制审计事项，利用AO审计软件“财务数据采集”将审计范围内的中财信备份数据导入到AO软件中。在审计过程中，我们利用“审计分析”功能浏览会计账簿和会计凭证，运用“审计抽样”对支出部分进行抽样检查，运用“SQL查询器”进行数据分析查找疑点，运用AO软件“审计底稿”中的“审计日记”、“审计底稿”功能对应审计事项编写审计日记和审计底稿。审计组员将分析和疑点数据、审计日记、工作底稿上传审计组长，经审计组长整理后上传给主管领导审阅。下面以对区环卫中心审计为例将有关做法介绍如下； （一）项目资金核算有待规范，存在挤占项目结余资金现象 审计中，我们将项目核算数据通过AO审计软件的“业务数据采集”功能导入，对数据字典进行初步判断和分析，整理加工生成新字段，组合成“项目支出数据中间表”。根据数据表中项目支出编号、会计凭证内容进行查询，然后编制了SQL语句： SELECT［源_Z_HZpz_0］.[PZRQ]AS［凭证日期］，［源_Z_HZpz_0］.[PZH]AS［凭证号］，［源_Z_HZpz_0］.[J]AS［借方］，［源_Z_HZpz_0］.[D]AS［贷方］，［源_newkm_0］.[kmac]AS［科目代码］，［源_Z_TEMS-0］.[MC]AS［项目名称］ FROM （（［源 _Z_HZpz］AS ［源_Z_HZpz_0］NNER JOIN［源_newkm］AS［源_newkm_0］ON［源_Z_HZpz_0］.[KMDM]=［源_newkm_0］.[kmdm]）INNER JOIN［源_Z_TEMS］AS［源_Z_ITEMS_0］ON ［源_Z_HZpz_0］.[PROJ]=［源_Z_ITEMS_0］.[DM]） ORDERBY［源_Z_HZpz_0］.[PZRQ]，［源_Z_HZpz_0］.[PZH] 通过以上SQL语句查询，发现该单位在年终将项目资金相互调节，已达到预算、账面和决算三方数据一致的目的。 （二）固定资产账实不符，调拨流程需要加强控制 在对该单位固定资产审计中，发现存在账实不符现象。经对该单位固定资产账面情况利用AO审计软件进行查询并结合实际盘点发现：盘盈财务科保险柜一台；盘亏财务科税控发票机一台价值2150元、信远公司旧设备一套价值250000元；已调拨下属单位使用但未销账的固定资产共计19927257.8元。 通过语句设定进行筛选核对： SELECT［业务 GD BM 0］.[MC]AS［部门］，［业务_CD_KP_0］.[MC]AS［名称］，［业务_GD_KP_0］.[GG]AS［规格］，［业务_GD_KP_0］.[ADDR]AS［存放地点］，［业务_GD_KP_0］.[DW]AS［计量单位］，［业务GD_KP_0］.[LY]AS ［来源］，［业务_GD_KP_0］.[NUM]AS［数量］，［业务_GD_KP_0］.[YZ]AS［原值］ FROM（［业务_GD_KP］AS［业务_GD_KP_0］INNER JOIN［业务GD_BM］AS［业务 GD BM 0］ON［业务 GDKP_0］.[BM]=［业务_CD_BM_0］.[DM]） WHERE［业务_GD_BM_0］.[DM]like'10% 在对该单位调拨固定资产流程审计中，发现该单位大量已调拨到下属单位使用固定资产，未做核销处理，我们对上述提出了改进性的建议，该单位对调拨流程及时进行了改进。 （三）房地产转让收入和拆迁补偿款挂账，决算报表隐藏收入 在对该单位往来款项进行审计中，我们利用AO审计软件发现环卫中心存在大量房地产转让收入和拆迁补偿款在往来款项挂账，未在其他收入科目中进行正确核算。 通过语句设定进行筛选核对： SELECT DISTINCT源凭证号FROM凭证库WHERE（源凭证号IN(SELECTDISTINCT源凭证号FROM凭证库WHERE LEFT（科目编码，3）='104'AND贷方金额＜＞0））AND借方金额＜＞0 ANDLEFT（科目编码，3）IN('101','102') 该单位将大量的房地产转让收入和拆迁补偿款放在往来款项中核算，不利于财政部门管理上述收益性资金，使上述资金游离于财政监管之外。
