本文以《崇文区审计局关于我区2004至2006年度再就业资金管理情况和使用效益的审计调查项目》为例，探讨在效益审计实践中如何抓住6个关键环节做好效益审计工作的问题。 第1个环节：立项选择应考虑3个因素 在效益审计的实践中，立项选择应该考虑以下3个方面的因素：一是关系人民切身利益的财政资金，是政府工作的重点。二是充分考虑审计的资源问题。应该充分考虑到审计项目所涉及的专业领域、财政资金投入的规模、涉及到的相关部门、以前年度的审计情况以及审计实施当中可能发生的困难等等。三是要考虑确定审计评价标准的难易程度。为此，再就业资金的效益审计的立项选择应充分考虑以下内容。首先，下岗职工和失业人员再就业，涉及群众的切身利益，关系到改革发展稳定的大局，具有十分重要的政治、经济和社会意义，是政府工作的重点。其次，由于再就业资金的重要性，各监督检查机构的监管力度相对较大，崇文区审计局曾对该专项资金进行过多次审计，对此专项资金的筹集、管理及使用情况较为熟悉。在审前调查中也发现此专项资金的管理使用过程中存在一定的问题需加以改进。再次，由于再就业的相关政策相当完备，且在绩效评价方面有专门的考评办法，因此在评价指标的获取上相对容易，公认度较高。 第2个环节：与传统审计模式相结合 虽然效益审计具有自己独特的特点，与传统审计的差别较大，但是在审计实践中，我国国情决定，效益审计的开展必须以财务收支的真实性、合法性为前提，在此基础上与财务收支审计等传统审计模式相结合，才能实现对财政资金使用效益评价的客观性，同时解决审计资源的紧张及短缺问题。崇文区审计局对再就业资金就曾进行过多次财务收支审计，如2004年对2001年至2003年区再就业资金的使用情况进行了审计调查；2007年对崇文区劳动与社会保障局原局长进行了经济责任审计；尤其是2007年初配合预算执行审计对再就业资金进行的审计调查为效益审计项目打下了良好的基础：第一，在审计调查中能够充分的了解再就业资金的整体架构，资金的使用情况；第二，获取了2006年全年的业务及财务数据，节约了效益审计的时间；第三，了解到再就业资金在管理及使用中存在的一些问题，确定了效益审计的重点。 第3个环节：审前调查要深入 从审前调查的实践看，搞好审前调查有利于突出审计重点，把握审计内容；有助于制定切实可行的审计方案；有助于提高审计效率；有助于降低审计成本；有助于防范审计风险，是提高审计质量的重要环节。在对再就业资金进行效益审计的审前调查中，审计人员除了利用在预算执行审计中了解的情况，还对再就业资金分为3个层次进行审前调查：即崇文区再就业资金的监督管理机构、基层社保机构、资金的受益者。为了保证审前调查的效果，审计人员对审前调查的内容及形式进行了规范，特别设计了3张底稿：1张是审前调查纪录，并通过小组会的形式对调查的重点内容进行规范，包括被访人的基本情况，公益型就业组织的情况、再就业资金管理中存在的问题及建议等。第2张是社保所基本情况表，是在原有的被审计单位基本情况表的基础上根据需要修改而成的。第3张是对座谈的主要内容进行规范。 第4个环节：审计方案要有针对性和可行性 科学合理的审计方案有助于审计效率和审计质量的提高。在效益审计中，审计方案的重要性更加突出，并且要求审计方案具有针对性和可行性，才能在审计实施中少走弯路，达到预期的目的。再就业资金效益审计调查的审计方案就具有相当的可行性，具有如下几个特点：一是重点突出。专门在审计方案中增加了“关键审计领域”的内容，根据审前调查的内容确定了8个方面的重点，并在审计过程中加以重点关注，最后在审计报告中都得到反映。二是要求明确。对每一审计步骤及被调查单位都有具体的要求，例如：对崇文区职业介绍中心主要在信息网络建设、规章制度建设、就业服务等方面进行审计，关注固定资产的购置、网络的维护等是否按规定进行招投标；需要经过政府采购的是否按规定购置；电子档案的建立及维护情况等等。三是方案的形式灵活易懂。在编制中，通过结构图等方式直观体现再就业资金管理的模式，并提供可供参考的部分法律法规。 第5个环节：审计调查方式要灵活多样 在效益审计中，审计调查方式要灵活多样，保证调查结果的正确性和代表性。例如本项目在对崇文区某职业技术学校的调查中，审计人员采取了随机抽样法，随机抽取了计算机课程的50人资料，并对其中的20人培训后的就业情况进行了追踪，只有9人实现了就业，未就业8人，3人退休。此结果说明了职业技能培训在促进充分就业的作用不够明显。又如：在对崇文区某职业介绍中心的审计中，审计人员以失业人员的身份参加了职业介绍会体验其效果，实地检测电子数据的可用性。在调查中还大量运用了对比分析的方法，在对区失业人员就业服务费的调查中，就将预算申报数与各街道社保所实际发放书进行了比对，发现在2005年、2006年预算数与实际数的差额都在20%以上。 第6个环节：审计建议要具有实际价值 审计建议是否得到有效的落实是效益审计是否能够获得被审计单位认同的重要一环。效益审计建议必须言之有物，既要有别于以往建议的就财务论财务，又不能流于形式，要让被审计单位感觉到通过效益审计确实能够帮助被审计单位提高内部管理水平，找出影响效益的因素。如在本审计项目中，针对审计报告中存在的问题，审计人员提出了以下建议：一是及时研究解决再就业资金结余较大的问题；二是加强培训I的针对性；三是继续加大小额担保贷款的宣传力度，制定后续的管理办法；四是对于社区保安工资发放手续不健全的问题，建议由区社保局协调各公益性就业组织及用人单位协商解决，制定具体操作办法。由于审计建议的针对性较强，得到了被审计单位的重视，上述问题都得到了很好的落实：针对资金结余问题，召开了部门工作会，对沉淀资金进行清理，从2008年起公益性就业组织的专项经费每年分两次拨付，并加强了对相关制度的执行力度。针对保安工资发放手续不健全的问题，召开协调会，并由资金监督办定期检查。针对职业技能培训在充分就业上发挥得作用不充分的问题，搞活培训形式，整合培训资源，并出台了《崇文区关于就业困难人员享受升级职业培训补贴有关问题的通知》。加大创业带动就业工作力度，推行区小额贷款制度，出台了《崇文区建立促进就业创业者发展专项资金管理和使用办法》等5项措施，推进了制度的完善。
