构建国家审计、民间审计、内部审计三位一体的“免疫系统”体系

作 者:

作者简介:
杨晓磊 蔡利,西南财经大学会计学院

原文出处:
审计月刊

内容提要:


期刊代号:V3
分类名称:审计文摘
复印期号:2009 年 05 期

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      刘家义审计长于3月31日在中国审计学会五届三次理事会暨第二次理事论坛上指出:审计是国家经济运行的“免疫系统”,在维护国家安全和人民根本利益方面具有十分重要的作用。重点强调国家审计充分发挥“免疫系统”的功能,将问题控制在事前,而不是在事后进行审查。这新的要求对国家审计队伍建设提出了重大考验。这次灾后恢复重建审计,范围广,内容细,任务重,时间长,对审计资源、审计方式方法、审计组织管理等,提出了前所未有的挑战,仅仅依靠国家审计发挥“免疫系统”的功能是远远不够的。因此,笔者试图构建以国家审计为主导、民间审计、内部审计全面介入的三位一体的“免疫系统体系”。

      国家审计作为国家政治制度的一个组成部分、既是民主法治的产物,也是推进民主法治的工具。其功能是受人民委托,依法、独立、专门、主动去预防、揭示和查处问题。因此,在“免疫系统”体系中,国家审计应该充当主导地位。

      对于社会筹集的资金,从受托经济责任关系中,我们应充分发挥民间审计的作用。例如李连杰创立的壹基金,首先壹基金机构本身对资金的使用进行全程监管,壹基金管理委员对捐款的使用有决策权,除此之外,德勤会计师事务所将对善款的使用进行审计,并定期向大众公布。这就是民间审计力量介入到灾后恢复重建审计的很好的例子,也是民间审计发挥“免疫系统”功能的有效途径。而且只有通过独立的第三方对资金进行全程控制,才能给捐赠人一个满意的回复。

      在灾后恢复重建阶段,更多的资金需要本部门、本单位进行可持续发展的内部审计。如果一个单位作为一个个体,内部审计就更像这个个体的“免疫系统”,如果这个“免疫系统”能够真正预防、提示(提醒、反映、警示),那么该单位(个体)就不会出现“发烧”等症状。如果内部审计能够提前警醒单位和部门可能出现的问题,那么这“免疫系统”的功能应该是发挥最好的一个层面。

      因此笔者认为国家审计以中央、地方财政救灾资金为主进行审计,民间审计应加强对各种民间捐赠机构进行审计,内部审计应帮助本受灾企业在使用救灾资金、进行灾后恢复重建中发挥重要的预防、控制、监督作用。当然灾后恢复重建审计是关系国家民生的特殊审计任务,因此在此体系中,国家审计应充分发挥主导作用,制定相应审计建议、标准;民间审计机构应秉承企业应承担的社会责任,对社会来源资金进行跟踪审计;内部审计应在国家审计的指导下,充分发挥自身优势,将各种风险防范于事前。

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