在实施审计取证的过程中，审计人员需要取得大量审计证据，以判断被审计单位财政、财务行为是否合法、合规、效益。审计人员大多对被审财务数据比较重视，采用各种方法进行分析、计算、鉴别、认定。殊不知，许多违纪违规行为往往在账外反映，仅凭账内取证是很难发现的。现将笔者在工作中通过账外取证查出问题的案例与各位同仁分享，以期共同提高业务水平。 一、会议纪要的秘密 在一次审计中，被审计单位提供了一份2006年度、加盖单位印章的打印会议纪要，显示某笔重大开支经集体研究。但据知情人反映，该笔支出为单位主要领导擅自决定，其他人员不知内情。面对取证僵局，审计人员没有气馁，而是另辟蹊径，提出看一下该纪要的电子版。在该单位的电脑上打开电子版后，发现内容与打印版一模一样，没有露出破绽。审计人员关闭电子版，进入存放电子文件的文件夹，找到该文件，选中，右击鼠标，进入“属性”程序，里面的信息一目了然：文件生成时间为2007年，而不是该笔支出的支付时间2006年。见到事情败露，单位人员道出了实情：这笔开支确实没有集体研究过，也从来没有召开过此次会议，事后为应付上级部门检查在电脑上补了一份纪要，时间落款为2006年，以蒙混过关。 最后，该单位不得不承认了违纪事实，并接受了相应的审计处理。 二、工作总结的隐情 每年各单位上报工作总结是再平常不过的事情。在一次审计中，我们调取了单位工作总结，认真进行筛查。单位总结道：在完成全年工作任务的同时，又主动申请超额完成了其他追加任务，并受到了上级部门的表彰、奖励。但从账面上看不到奖金或奖励物品的收入内容。经到上级部门了解得知，该单位得到奖金几万元，还有一辆汽车。在单位核实，发现奖金未入账，被单位购买福利品分给职工；汽车正在其二级机构使用，未入固定资产账，下伺机销售。 审计结束后，被审计单位人员讲：没想到是自己的总结害了自己。 三、不合常理的员工暂存款 一次审计中，审计人员随手翻看某单位近几年的工资花名册，发现职工A年纪轻轻，工资水平较低，但单位的暂存款账上却显示：该员工借给单位现金几万元，且长期未还，不计利息。询问财务人员，他们讲单位流动资金紧张，向该员工借款周转；审计核对发现借入该笔款项时单位资金非常充裕。再进一步了解，该员工家中人员均收入不高，也没有经商经历，且长期无偿向单位借款，越发引起了审计人员的怀疑。 审计人员找来该员工，以了解单位经营情况为由问了一些常规问题后，有技巧地进入实质性话题。当审计人员拿出账簿，显示单位欠他的巨额款项记录时，他目瞪口呆。但随后，他肯定地讲：这不是欠我的钱，怎么回事我也不清楚。 见到事情包不住，财会人员才挤牙膏一样讲出实情。他们单位在某次工程后把剩余未用但已计入成本的材料对外销售，没有作收入，想放在账上以后调节利润用或发奖金，就以借职工现金的名义记作暂存款，随时可以调账。做账时为了保密，只有单位领导与财务人员知道，没有告诉本人。没想到中计人员刨根问底，查出了问题。 通过以上3个案例，我们可以看出：要查出账内反映不了的违纪问题，必须认真、细心地对待所有账内、账外的信息，再加上各种方法的尝试，最终定能练就审计人的火眼金睛。
