安徽省审计厅外资处就传统外资公正审计如何转型进行了认真学习与分析，确定了“一个载体两个目标”的外资项目审计转型总体要求。即：以竣工决算与投资效益相结合的外资项目审计为载体，充分发挥计算机辅助审计的作用，达到由传统现场审计为主向现代运筹审计为主转型；由授权项目被动履职向项目盲点主动履职转型的“两个目标”。下面是他们世行贷款安徽公路项目Ⅰ路网改造子项目竣工决算及投资效益审计的初步尝试和若干思考。 一、转型的尝试 世行贷款安徽公路项目Ⅰ路网改建子项目是由X005六安—舒城—三河段、S328颍上县南照镇—临泉县杨桥镇段、G318怀宁县月山—潜山县车轴寺段、S319庐江县黄姑—无为县冯拐段，设计标准为二级公路，设计行车速度80公里／小时，全长256.88KM，总投资8.51亿元，竣工时间2005年4月。 该项目特点：一是管理环节多，即涉及省、市、县三级公路局和项目办；二是分布面积广，即涉及合肥市等17市县公路分局。三是时间跨度大，前后跨度达八年多。四是审计内容宽，既涵盖了竣工决算审计的内容，又涵盖了投资效益审计评价的内容。五是收集资料难，由于涉及部门多、时间跨度大、审计内容所需资料类别庞杂、人员变动大等情况，加大了资料收集的难度。 针对上述特点，按照传统审计方法显然在规定时间内是难以完成审计任务的，即便能完成也要付出或可能付出昂贵的审计代价（如：高投入、有失公允、廉政风险增高等）。因此，我们在审计方法上进行了创新，由传统现场审计为主向现代运筹审计为主转型，即实行审前准备“三要素”、现场审计“三落实”的审计方法，具体做法如下： （一）审前准备三要素 1.要素归集 派出2-3人审计调查组，了解项目情况，收集相关资料，这一环节是为运筹审计提供支持的关键，具体要求： ——了解情况 (1)项目法人基本情况：投资、建设和运营单位名称，性质及相互关系，建设和运营单位管理体制、机构设置和人员编制。 (2)项目总体概况：建设规模、标准、概算投资，开工和交工时间，工程竣工结算和财务决算编制和报批情况。 (3)基本建设程序执行情况：项目建议书、可行性研究报告、初步设计批准时间及内容；设计、施工、监理、材料设备采购招投标大体情况，主要设计、施工、监理单位名称。 (4)财务制度执行情况：计划管理情况、资金管理流程、财务软件名称及后台数据库类型。 (5)项目运营基本情况：运营单位大体情况，收费站点设置及人员定编情况，交工后的资产负债情况，实现利润情况，营运后引发区域经济结构和产业结构发生变化情况。 ——收集资料 一是分类收集 (1)立项类：项目建议书、可行性研究报告、初步设计等前期工作的报、批复文件（或项目申请报告、核准情况），经批准的项目总概算。 (2)管理类：项目管理功能结构流程（包括财务管理、工程管理、监理管理、计划管理、合同管理、资料管理）。 (3)工程类：招、投标文件，工程计量支付证书、工程结算汇总表、施工图预算、工程变更、建设期间的工程管理资料汇编（如果有）。 (4)财务类：历年资金计划、预算批复、采集财务电子数据。 (5)营运类：历年小修、养护、通行费计划，采集财务电子数据。 (6)依据类：相关法律、法规、规章、制度，基建和营运期间涉及经济技术有关问题的重大决定、会议纪要，经验总结材料。 (7)关联类：项目建设期关键内容相关联的部门、环节的资料，项目建成后引发区域经济和产业结构发生变化的相关资料（如工商、税务、公安），曾经接受审计、财务、税务等检查的结论性意见。 二是工具现代 最大限度使用数码相机、扫描仪、移动介质（U盘、移动硬盘等）、计算机采集电子资料，要求达到80%以上，除文件汇编、监理手册等订本书籍和数量繁多的采购合同、隐蔽工程记录等，其余均采用上述方法收集。 三是效率优先 在大量使用现代审计工具的前提下，进一步提高工作效率的第一要义是方法，具体如下： (1)了解情况、财务数据采集、关联类部分资料、完善资料等，需去现场进行。 (2)开好见面会，对资料提供提出具体要求：明确上报时间、电子资料的类型、责任人、联系方式、资料传递方法、特殊情况的沟通方式等。按上述七大类资料，根据不同资料渠道以资料目录、各种问卷表等形式分发给相关责任人。不需去现场。 2.要素分析 这一环节是运筹审计的关键也是审计方案形成的基础。以该项目为例，具体做法如下： 将收集来的电子资料拷贝分类分发给各专业人员（可以是审计组成员也可以是聘请的专家或异地审计人员），规定时间、内容进行分析，要求提出疑点、问题、方法后上交。几种分析方法实际应用举例： (1)程序分析法：将收集的资料与规定程序要素对应分析，结果有如下发现，一是没有上报初步设计更没有发改委批文，仅有省公路局批准预算，且发改委批准的可研报告上有明确要求，可能产生的问题是违反基本建设程序，方法是去省公路局和交通厅世行办核实没有上报的原因。二是在招投标文件和中标通知书发现，评标委员会成员与中标承包商法人名字相同，可能产生的问题是违反招投标法，方法是调阅该公路局人员名单和人事任免文件。
