计算机图形图像技术在审计计划管理中的运用

作 者:
杨平 

作者简介:
杨平,成都市金牛区审计局

原文出处:
现代审计

内容提要:


期刊代号:V3
分类名称:审计文摘
复印期号:2009 年 04 期

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      一、基层审计机关审计计划管理存在的主要问题

      一般而言,基层审计机关的审计计划管理共分为三个环节:一是年度审计计划的编制;二是审计计划的执行;三是审计计划实施情况的考核。三个环节相辅相成,紧密联系,集中体现了审计机关业务管理的科学性和效率性。然而在现阶段,由于缺乏统一规范的评价体系和必要的技术手段,审计计划管理很难做到科学、严谨、高效,存在的主要问题有:

      1.计划编制不够科学严谨,缺乏严格的标准和认证程序,计划的制订带有一定的盲目性、随意性。一些审计机关在制定年度计划时,在被审计对象的选择和审计项目的确定上,对以往年度审计的情况缺乏全面立体的把握,此外,审计计划的安排缺乏长远性、中长期规划与年度审计计划呼应与衔接,导致出现监督缺位和重复监督并存现象,没有做好审计资源和审计成本的最佳配置。人大在审议年度审计计划时,因为缺乏必要的辅助资料,除了当前重点、热点审计对象,人大无法复原和把握其他审计对象全貌,导致对审计计划的监督缺位。

      2.审计项目计划执行中进度管理缺乏全面性和连续性,容易出现进度管理中的“盲区”和“死角”。尤其是对于大中城市的区级审计机关,由于审计项目多,审计力量相对薄弱,同一时期有可能出现上百个审计项目同时在审的情况,个别审计项目容易游离于管理层视野之外,导致出现管理死角,同时,由于进度管理大多依靠口头汇报进行,管理层对项目进展的全貌缺乏直观把握,因此,管理层在进度管理中的积极统筹协调作用受到制约。

      3.计划考核缺乏基础依据,尤其是进度考核很难实施。科学有效的考评制度是促进审计计划管理工作的有效手段,目前质量的考核可以有比较规范的标准和比较成熟的操作方法,而进度考核往往流于一纸空文,审计机关很难对审计项目进展情况实施有效的月考评和年终考核。

      二、采用计算机图形图像技术改进审计计划管理的思路

      针对区县级审计机关在审计计划管理中存在的问题,笔者认为,在审计计划管理中,若能将计算机图形图像技术和数据库技术相结合,利用图形图像简捷、直观的图解语言优势,建立一个审计计划辅助决策系统和审计计划进度管理系统,审计机关按图索骥,同时结合考虑其他特殊情况,会有效解决以上几个问题,具体思路如下:

      1.审计计划辅助决策系统。模拟审计机关编制年度审计计划的方法,我们不难看出,大多数审计机关基本遵循了以下原则:一是优先选择年度重点、热点、影响面大的资金流作为审计对象;二是对于大多数审计对象,由于其职能、资金流不同,审计机关会潜意识地对其重要性进行排序,如哪些单位应两年审、哪些单位应三年审、哪些单位应四年审,按照不同的审计周期对其进行轮审;三是对于重要性水平差不多的审计单位,审计机关会认为应该间隔大致相等的时间将其轮审一遍;四是对年度确定的审计对象,应根据其不同的审计重点采用适合的审计方式(如预算执行审计、行政事业审计、经济责任审计、专项资金审计等)来相互补充。而大多数判断,必须基于对这些审计对象历史审计纪录整体全面把握的基础上,因此,将历史审计纪录以一种科学、简捷、直观的方式展现在一个平台上供审计机关分析、比较、选择是一个关键问题,这个问题仅依靠审计知识和经验无法解决,但却正好是计算机图形图像技术凭借视觉传达表现事物特征的强项。

      同时,在模拟审计机关制定年度审计计划的思维过程中,我们提炼出一些必须综合考虑的要素,如被审计单位名称及其类型(政府机关、事业单位、街道办事处、国有企业等等)和党政领导姓名、自然年度、被审计单位在连续自然年度内审计的情况(如已审计、未审计,还可以根据不同审计类型将已审计分为预算执行审计、行政事业审计、经济责任审计、专项资金审计、审计调查等等)。将这些要素全面、有机地组合起来,表现在一个平面上,为审计机关制定年度审计计划提供一个全面立体的思维平台。

      另外,随着经济责任审计范畴的扩展,确定经济责任审计对象也成为制定年度审计计划的一个重要内容,也应相应为经济责任审计量身定做一套专用的计划辅助决策系统,该系统应能够在表现被审计对象分布情况、任职年限、接受审计情况(包括离任审计、任期审计、未审计)的基础上,供审计机关综合考虑,为了满足计划制定过程中反复论证比较的需要,还应将目前的计划审计和历史审计情况同时展现在审计机关面前。

      根据以上分析,我们提出用计算机图形图像技术建立审计计划辅助决策系统的思路:在一个平面上,用X轴表示自然年度,用Y轴表示被审计单位,用位于某(x,Y)位置的单元格来表示被审计单位某一自然年度接受审计的情况,其中单元格内可以用分割线、色块填充、文字注释等多种符号组合来传达被审计单位党政领导姓名、采用哪几种审计类型等等信息。

      2.审计项目进度管理系统。根据审计署6号令,可以将一个审计项目的实施进程划分为若干阶段,从项目立项开始,要经历发审计通知书、现场实施、征求意见、法制复核、出正式报告等等过程,若想有效控制审计项目的进度,首先是必须将所有审计项目全部、无一遗漏地呈现在管理者面前,避免出现管理盲区,其二是将每一个审计项目在不同阶段的时点记录下来。这两点用数据库技术均可以做到,但缺点是不能直观地将时点转换为各阶段经历的时间长度,因此,管理层在评价多个项目的进度控制时,无法在较短的时间内获得项目进展情况的第一印象。因此,表现审计项目各阶段经历的时间长度成为进度管理系统的核心。

      利用计算机图形图像技术则可以很好地表现时间长度,将Y轴表示审计项目,在X轴上用连续的、不同颜色的色块来表示进度,其中以色块的颜色表示审计项目所进行到的阶段,色块的宽度来变现时间长度。

      为方便审计机关实施进度管理及进度考核,在数据库中,对进度表的设计除应包括各阶段的起讫时点外,还应包括被审计单位、主审人员、所在科室、审计类型等等字段,以方便审计机关进行任意条件的动态管理。

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