近年来，行政机关和事业单位私设“小金库”现象屡见不鲜，而且手法愈加隐蔽，其目的，大多数是用于公款私分、请客送礼、乱开乱支等为小集体或个别人谋利等违法违纪行为。因此，查处“小金库”，从源头预防腐败是行政事业单位审计人员的一项重要、长期且异常艰巨的工作。 “小金库”的概念及资金来源 “小金库”的概念最早是在《国务院关于清理检查“小金库”的通知》（国发[1989]77号）中提出的，该文虽已废止，但是“小金库”这个俗称却一直沿用下来，意指“违反国家财政法津法规，侵占、截留国家和单位收入，未纳入本单位部门预算及财务收支核算管理而私存私放的资金”。“小金库”的资金来源主要有：截留的财政或生产经营收入；销售废旧物资的收入；通过先拨付给其他单位然后再转回的资金；虚列或虚报费用支出冒领的现金；隐匿的佣金、“回扣”和好处费等等。 追查“小金库”的技巧 “小金库”资金的收支管理一般不建正规账册，而是进行暗中操作，其资金游离于单位财务之外，使得“小金库”一般不易查出。但是“小金库”的审查也不是无规律可循，因为任何一项经济活动都有它的常规性，若违反常规，往往可能存在问题。结合近年来的工作实践，我们总结了以下几种查找“小金库”的技巧，以供参考： 技巧一：根据不合常规的资金流向追查“小金库” 在经济活动中，很多资金流向往往是有规律的。例如，按常规来讲，一般行政单位财务部门要向职工食堂划拨伙食补贴，用于改善食堂伙食。在对某行政单位进行审计时，审计人员发现，该单位职工食堂账户反其道而行之，每季度向财务部门上交10万元利润，而且该食堂除正常的餐费收入外，还有一项“印刷费让利”的收入。食堂为什么会有与自身业务无关的收入，并且还将利润上交财务，从职工嘴里“抠”钱呢？这现象非常奇怪，审计人员便顺藤摸瓜，开始追查食堂向财务部门上交资金的去向。结果发现食堂的“印刷费让利”收入实际是某印刷厂返给该单位印制文书的回扣款，为掩人耳目打入食堂账户，食堂上交财务的资金即回扣款也并未入单位财务账户，而是作为“小金库”隐匿存放起来，几年来用于单位发放奖金和“过节费”累计超过100万元。 技巧二：根据不合常规的合同内容追查“小金库” 一般情况下，经济合同会使合同双方达到互利共赢的目的，如果某份合同中体现的双方利益极不对称，往往比较可疑，应该引起充分关注。例如，某单位财务部门与甲商店签订了一份采购办公用品的合同，商店供货价格比市场行情高出许多，这显然有些不合常理。审计人员经调查发现，原来该单位财务部门与甲商店私底下另外签订了一份秘密协议，约定该单位按原合同供货金额的5%在甲商店报销请客送礼等招待费用，从而间接设立了“小金库”供其挥霍。 技巧三：根据不合常规的发票内容追查“小金库” 核查发票也是追查“小金库”线索的一种重要手段，发票不合常规的情况有两种： 一是假发票。识别发票的真假，可以从核查发票内容、所盖公章、开票日期和发票号码等环节入手，另外，部分发票本身也有防伪标记。通过确定假发票和进一步的调查取证，能够查出捏造虚假经济活动、套取现金等问题。例如，审计人员在对某单位进行审计时发现了若干张连号的发票，都盖有“北京星月国际有限公司”的公章，为核查真假，审计人员通过浏览工商局网站并经电话查询，发现并没有此公司注册登记的记录，通过进一步做工作，单位会计人员承认了购买假发票伪造支出套取现金的事实。 二是真发票，假金额。例如，审计人员在对某单位进行审计时注意到，该单位每月购买职工劳保用品的金额都基本持平，但某月却突然翻了好几番。经对该月购买劳保用品的报销单、入库及发放手续等进行审核后，发现该月购买的部分劳保用品没有入库记录，于是，审计人员进一步到供货单位调查，发现采购人员利用虚开发票金额套取现金的文题。 技巧四：根据不合常规的大额资金支出追查“小金库” 大额的经济业务往往是审计人员重点关注的对象，通过对不合常规大额支出的核查分析也是追查“小金库”的方法之一。例如审计人员在对某行政单位所属的乙宾馆进行延伸审计时发现，该单位一次拨入乙宾馆“会议费”280万元，如此巨额的“会议费”让审计人员产生了疑问，随后审计人员调阅了原始凭证，发现280万元“会议费”中仅有50万元是该单位在宾馆的会议支出，剩下230万元均用于该单位领导出境旅游观光和消费了。这种将财政资金转入到所属企业体外循环的手段实际也是一种私设“小金库”的手法。 技巧五：根据不合常规的费用支出追查“小金库” 每个单位开展业务活动，一般都会发生一些关联费用支出，而审计人员在对某单位基建工程进行审计时发现，该工程未发生任何与招待相关的费用支出，这点异常引起了审计人员注意。经过审计工程预算，审计人员发现该工程某处多次进行变更施工洽商，经进一步询问和调查，查出该单位伙同施工单位捏造虚假的“工程洽商”变更记录，将虚增的工程资金存放在施工单位，用来给该单位分管基建的领导及基建科人员报销招待费及发奖金等，从而实际形成“小金库”的问题。 另外，由于单位人员加班费金额的不确定性，在填报时容易出现人为操作舞弊的情况。例如，审计中发现某单位财务科人员数比其他业务部门少，而每月填报的加班费却比其他部门都多。经审计调查，发现该单位财务科利用职务之便，涂改加班申报表，虚报加班次数，将虚报部分留存在财务科会计手中保管，用于给财务科人员发放购物卡等。
