现代审计技术在社保审计领域的应用及问题研究

作者简介:
罗正惠 侯卫东 朱倩 叶宏珊,重庆市审计局

原文出处:
重庆审计

内容提要:


期刊代号:V3
分类名称:审计文摘
复印期号:2009 年 03 期

关 键 词:

字号:

      一、社保信息环境对审计技术的影响

      (一)社保信息技术发展现状及趋势

      社会保障体系是一项复杂的系统工程,具有政策性强、涉及面广、信息流量大、数据交换频繁、数据保存时间长等特点。2002年,全国劳动保障信息化工作会议后,“金保工程”正式启动,该工程的建设是在国家信息化建设发展方向的指引下,劳动保障事业发展的必由之路。

      (二)社保信息环境的发展对审计技术的影响

      随着金保工程的启动,社保信息化管理系统和会计信息系统发生了质的变化,审计人员面临的审计环境发生了较大变化,从而对传统的审计技术方法,以至于审计行业形成了冲击。具体影响如下:

      1.组织结构发生了变化。计算机数据环境下,被审计单位的组织结构与手工数据处理环境相比发生了很大的变化,主要体现在职能和知识更加集中,程序和数据更加集中。

      2.数据处理的性质发生了变化。手工数据处理环境下的信息是可见的,而计算机数据处理系统中的数据只有计算机才能识别。这种差别将会对审计产生失去输入文档、缺乏纸质的业务轨迹、数据和程序可能在多处被存取、程序化数据处理及控制手续的一致性、存储介质的脆弱性等方面的影响。

      3.计算机数据处理环境对审计人员的影响。由于计算机数据处理环境下,审计对象的经济业务运作方式、控制措施及作为审计线索和审计证据的财务、非财务数据都呈现出不同于手工数据处理环境的新特征,这就对审计人员的知识水平,尤其是计算机数据处理知识提出了更高的要求。

      二、现代审计技术在社保审计领域的应用

      (一)社保审计中现代审计技术应用现状介绍

      我国整个社会保障制度现处在持续的建立健全过程中,社保审计工作也是一项新的具有探索性的工作,还没有一个科学的标准,没有形成一套比较成熟的审计模式。总体来看社会保障现代技术的审计方式方法的还处在发展期,不仅明显落后于发达国家,而且也明显落后于被审计单位利用计算机的现状,处于滞后状态。所以采用现代技术,加强计算机及联网实时审计是当前社保审计发展的迫切需要。

      (二)现代审计技术在社保审计的功能、作用

      由于信息技术在社保领域的广泛运用,在审计中就必须拓展思路,创新方法。提高审计质量就必须利用计算机信息系统审计。一是计算机审计提高了审计效率,扩展了审计范围;二是计算机审计对大型数据库具有高效、快捷、准确的审计功能,有利于提高审计的深度;三是联网审计可以实现动态监督,更充分的发挥审计监督的作用;四是计算机法规资料库的建立,方便审计人员携带和查阅审计法规。

      (三)现代审计技术促进了重庆杜保审计

      随着社会保障制度的逐步完善,社会保障的险种和覆盖面急剧增大,信息量急剧扩张,被审计的数据量也随之膨胀,依靠传统审计方法是无法解决这种矛盾,因此必须运用现代审计技术进行联网审计,使得审计内容更加广泛,审计人员可以不再由于时间和工作量的原因而缩小审计范围,使社保审计从事后监督转向事中审计得以实现,大大地扩大审计范围,提高审计工作质量,减少审计风险。

      根据运用现代审计技术和践行计算机审计思路和方法,重庆市审计局近几年加大了对社保基金的审计力度,在逐步探索计算机网络审计中提高了效率和认识,于2007年对2006年五保基金进行了审计,取得了显著成果,目前该局正在实施医疗保险基金联网审计。

      三、社保审计领域中运用现代审计技术引发的新问题

      (一)社保审计本身存在的问题

      1.社保资金的监管法规尚不健全

      社会保障资金审计,必须做到“依法审计”。然而,由于法规不健全,法规滞后,各种法规之间互相矛盾的情况也不鲜见,常使审计机关处于被动地位,制约着审计作用发挥。目前,我国社会保险基金监管法规层次都不高,缺乏权威性,稳定性,而我国社会保障制度是从传统的计划经济转轨而来的,在新旧交替的转轨过程中又存在着诸多的问题。审计机关对社保审计监督的目标之一,就是要认真审查监督社会保障的有关政策、法规制度是否严格执行。倘若不建立健全我国与市场经济相适应的、完整的社会保障法律体系,仍然依靠行政机关命令和部颁规章或规范性文件,不能设定处罚权,会给社保资金审计的执法带来了困难。

      2.社保资金的审计制度不完善

      我国的社会保障基金尚未实行全国统筹,主要实行的是市县级统筹,其相应的基金管理权也停留在市县一级,导致各级政府在社会保障方面权责不清,在社保资金的征、管、用方面各行其是,干预明显。国家对社保基金的审计制度还不够完善,社保审计是定期普查还是不定期抽查,由谁来查却没有明确规定。由于社会保障的监督机构与社会保障行政管理部门、社会保障运营机构的关系还没有完全理顺,社保审计一定程度上还游离于社会保障管理体系外,还没有成为社会保障体系一个不可缺少的环节,这种状况必然制约审计作用的发挥。

      3.社保审计体系还未构建完整,分工尚未理顺

      在国家审计机关内部,尚未构建一个完整的社保审计工作体系,各个职能部门在对社保资金的审计时缺乏必要的协调配合,难以发挥社保资金审计的整体合力。有的地方设立了社保审计机构,有的地方没有设立专门的社保审计机构。在这种“各自为政”的背景下,不仅审计内容不完整,难以避免不必要的重复和交叉,而且很难做到各职能机构协调配合,发挥审计监督的整体效能。致使审计作用得不到充分发挥、审计效果也不理想。

相关文章: