一、项目概述 1.项目基本情况 被审计单位是全额财政预算单位。该单位财务由国库集中支付中心独立核算，实行部门预算，所有的经济业务活动由县国库集中支付核算中心运用“新中大”财务软件进行核算。 2.项目审计数据量 2004年至2005年两年的财务数据和业务数据。 3.项目审计最终结果 (1)虚列支出121.49万元； (2)财政多拨免费经费36.51万元； 二、项目实施过程 （一）AO应用介绍 1.此次审计，整个过程全部运用“AO现场审计实施系统”开展审计工作。 2.在充分运用“AO现场审计实施系统”基础上，对数据进行加工、筛选、认定，并从中找出疑点，通过查阅会计凭证，进行追查、核实。 3.根据审计实施方案确定的审计事项，审计组成员在AO系统内逐日撰写审计日记，并作出审计证据。取证工作结束后，打印出纸制审计证据，由被审计单位签字盖章。在AO系统内作出审计工作底稿，利用AO系统内的相关法律法规完成底稿编制工作。 4.助审将电子数据生成现场审计数据包交主审，主审将助审生成的现场审计数据包导入AO系统中，并解包，恢复成审计日记、审计证据、审计底稿。主审在AO系统内复核审计工作。现场审计工作结束，打印纸制审计日记、审计工作底稿，交主审复核。 （二）项目取得成果 1.虚列支出121.49万元 审计思路：行政事业单位是靠财政预算拨款，当年各项支出应严格按照预算执行，预算结余应结转下年使用。但被审计单位虚列支出转入暂存款，逃避预算监督。 通常的会计处理分录为： 借：经费支出 贷：暂存款 SQL语句：select*from［科目明细账203］WHERE［贷方金额］<>0 and（［对方科目编码］like'5%，or［对方科目编码］like'%15%'） 2.财政多拨免费经费36.51万元 审计思路：经审计组进一步分析，造成虚列支出的原因是被审计单位预算编制不准确，造成多拨经费。为进一步落实多拨经费数额，采取了以下步骤。 (1)查出在2004年暂存款中的免费经费数额 SQL语句：Select*From［科目明细账203］ WHERE ［摘要］LIKE'%免费经费%'。 合计数运用的SQL语句为： Select DISTINCT［科目编码］，sum（［借方金额］）From as 2004年暂存款中的合计数［科目明细账203］WHERE ［摘要］LIKE'%免费经费%'GROUP BY［科目编码］ (2)核查2004年经费支出——直接在经费支出明细账中可以查出当年支出的免费经费，结果如下：也可运用SQL语句：Select*From［科目明细账5010104］WHERE［摘要］LIKE’%免费经费%’。 合计数运用的SQL语句为： Select DISTINCT［科目编码］，sum（［借方金额］）From as 2004年免费经费支出数［科目明细账5010104］WHERE［摘要］LIKE'%免费经费%'AND［对方科目编码］<>'203'GROUPBY［科目编码］ 运用SQL语句查询出来的结果与在明细账中查出的结果一致。 根据以上两个步骤可以查出被审计单位在2004年支出的当年免费经费数和支付以前年度的免费经费数；2005年的核查与上述方法一致，运用SQL语句筛选出重要数据，然后进行财务、数学知识计算即可，公式为：2004年拨入的免费经费数－（2004年当年免费经费支出+2005年支出2004年免费经费数），可得出2004年结余免费经费数（即多拔数）。 （三）感受与体会 1.节约了审计时间 采用传统的手工审计，行政事业单位2年的财务资料，需要审计工作日40天。此次审计，我们审计工作日仅为14天，节约26天，工作效率大大提高。 2.查找数据速度快 以往审计，我们需要的数据都从被审计单位提供的会计报表、总账、明细账及会计凭证中逐一审阅取得，而在AO现场实施系统，我们通过SQL语句在SQL编制器里查询相关的资料，查找数据速度快。 3.提高了审计质量和工作效率 应用AO现场审计实施系统大大提高了审计人员现场取证质量，降低了审计风险。我县2002年成立会计核算中心，对行政事业单位实行集中核算，会计核算中心运用计算机财务软件进行核算，但是审计人员不懂财务软件也不会计算机审计，每次只是审计纸制财务资料。但是有些数据需要从财务软件中提炼才能拿到，由于我们没有掌握这方面的知识，只能求助于被审计单位财务人员，或者从大量繁多的纸制财务资料中查阅、摘录、计算、汇总才能取得，我们运用AO现场审计实施系统后这些问题都迎刃而解。以往传统的手工审计主要凭借审计人员的审计工作经验查阅被审计单位各项纸制财务资料，从客观上讲通常由于审计人员业务技能的不同，审计的角度、内容、结果存在一定差异。运用AO现场审计实施系统后，避免了审计人员由于水平技能所限的差异性，能够比较客观全面的对数据进行审计分析，不同的人查证结果也基本相同，提高了审计工作质量。
