所谓贷后管理是指从贷款的发放或其他信贷业务发生后直到本息或信用结束全过程信贷管理行为的总称，它包括账户监管、贷后检查、风险预警、贷款风险分类、档案管理、有问题贷款处理、贷款收回和总结以及客户关系维护等。因此，贷后管理是信贷管理工作中的重要环节之一，是对贷款调查、审查、审批环节的进一步完善和补充，是对贷款风险控制的延续。贷后管理工作质量的高低直接影响到贷款风险的控制和防范。银行审计部门如何做好贷款管理审计，笔者认为应把握以下四个环节。 1.熟悉贷后管理制度，落实审计责任。开展贷后管理审计，审计部门要认真准备审前工作。一是对贷后管理的有关制度和文件进行收集、整理、分类，充分掌握制度规定，作为现场审计依据，并组织审计人员进行学习，对制度中的疑、难点认真加以讨论，做到充分理解，找准审计切入点，使审计工作具有针对性。二是要依据文件规定和主管部门和主管领导的要求，制定切实可行、内容详尽的审计方案，并将方案内容分解落实到每个现场审计人员身上，做到责任明确。 2.开展贷后管理机制建设审计。各级行的客户部门是贷后管理的具体实施部门，主要包括公司业务、机构业务、个人业务、房地产信贷、农业信贷等部门，各级行必须建立健全客户经理制和风险经理制。在贷后管理过程中，贷后管理实行经营主责任人负责制，客户经理为管户主责任人，风险经理为风险监控主责任人。审计人员在现场审计过程中，要对被审计单位的客户经理制和风险经理制的健全性进行审计和评价，看其岗位设置和运作程序是否符合内部控制制度，能否有效防范信贷风险。 3.重点审计贷后管理制度的执行情况。依据贷后管理制度，按照贷后管理审计方案，审计人员在现场审计过程中，一是要审计客户经理的岗位职责落实是否到位，重点审计在贷款发放后，是否按规定进行了首次跟踪检查，以及按照客户信用等级的分类进行了定期检查，检查的内容范围和频次是否达到规定制度要求，有无缺查或漏查的现象。审计人员要根据客户经理贷后检查报告和贷后检查表中的文字描述，分析、判断客户经理是否进行了实地检查。二是要审计风险经理的岗位职责是否落实到位。重点审计风险经理的现场检查和在线检测检查。现场检查是指风险经理每半年对客户部门的贷后管理进行检查，审计人员应对照客户经理的贷后检查报告，对风险经理的现场检查的真实性进行分析，看是否存在流于形式的现象。在线检测是指风险经理通过农业银行的信贷管理系统对客户部门的贷后管理情况和对重点客户以及对各级行审批的信贷业务进行风险监控。审计人员应根据在线检测的流程，检查信贷管理系统中风险经理的实时记录情况，检查其在线检测的真实性。三是要审计客户经理和风险经理在贷后管理过程中的风险预警情况。现场审计人员要按照风险预警信号的财务预警、非财务预警、第三方信息预警及银行预警的信号特征，通过检查贷款客户提供的基础资料，必要时可对借款企业进行外核，对照客户经理和风险经理的贷后检查报告，查看其对借款人已经出现的或潜在的风险是否提出预警，对已经提出的预警是否采取了处置措施。四是要按照银行贷款风险分类管理办法，审计客户部门是否按照规定及时对贷款进行了风险分类、真实动态地揭示贷款潜在风险。 4.搞好贷后管理后续审计。针对在贷后管理审计中发现的问题，审计部门应做好对被审计单位问题纠改的后续审计，这对于帮助被审计单位加强整改、促进贷后管理水平的提高、维护内部审计权威性和提高审计工作质量具有重要意义。一是熟悉审计决定，落实后续审计工作责任。开展后续审计的人员不一定就是以前的审计人员，后续审计人员对审计决定和审计意见不一定十分清楚，就要对前一次的贷后管理审计决定和意见进行认真收集，进行分类整理，对相对应的被审计单位的审计回复列出清单，并分解落实到后续审计人员身上，为现场审计打基础。二是关注已整改问题的真实性和有效性。在后续审计中不能忽视被审计单位在报告中汇报的已经整改的问题，要检查其纠改措施是否正确，并与审计回复进行必较，看是否存在根本未纠改的现象。三是重点审计未整改的问题并分析未整改的原因。对未按规定期限整改到位的问题，要作为后续审计的重点。对系主观原因造成的，要督促被审计单位进一步落实整改责任；客观原因造成的，要要求被审计单位说明情况并有详细实在的整改方案。后续审计人员要对整改未到位的问题，记人后续审计日志并形成审计工作底稿。
