近几年来，经济犯罪越来越诡秘，侦查与反侦查、审计与反审计的状况让基层审计工作面临严重挑战。在审计实践中，我们注重从查案规律和技巧上下工夫，从司空见惯的细节中寻找突破口，捕获到一条条“活鱼”，为经济案件的查处提供了宝贵的线索。现将我们经常采用的审计方法和技巧进行总结，与同行探讨。 ——突击盘查库存现金。在被审计单位没有事先准备，未来得及转移相关资金的前提下，我们采取突击盘查的方法，取得了一些收获。2003年，在对某群团组织进行审计时发现，该单位连续几年账目不平，支出异常。经突击盘点，查获3.2万元虚套资金和公款旅游，违规发放奖金、补助、礼品等的票据，“端掉”了这个存在了两年多的“小金库”。该单位负责人和会计被移交纪检部门处理。 ——账户入手查源头。任何经济案件都与“钱”有关，银行账户是资金活动的载体，能够全面揭示货币资金收支情况。因此，在发现疑点时，要特别关注银行账户和资金在账户中的运动情况，通过资金流向抓住案件线索。2007年，我们对区属民政福利企业原厂长王某进行经济责任审计时，发现该厂在1999年8月至2004年7月间，通过虚购原材料骗取增值税进项发票55份，开具虚假增值税销项发票75份，涉案金额195万元。该案已被立案查处。 ——核查发票（收据）领购、使用、记账、核销过程。针对经常大量开具发票（收据）的单位，可随机抽查一定数量的已开发票（收据），对被审计单位的票据登记簿进行检查，核对存根联、发票联。今年3月，在对区某医疗单位进行审计时，我们发现市某招标采购机构出具不合规收据，本区部分社区医疗单位药品采购手续存在诸多疑点。问题线索移交到反贪局后，我们协助反贪部门对该机构进行了财经法纪审计，查出会计李某挪用公款80.1万元的犯罪线索，并移交检察部门立案查处。 ——检查会计和保管人员交接记录。会计人员交接记录是非常重要的审计证据。2006年，在对某中学审计时，发现会计交接记录中显示有自购票据15本。我们随即对自购票据使用情况进行核查，发现该校收取辖区某企业赞助费8.2万元未入账，用于公款旅游、吃喝招待等，于是进行了调查取证，并将此线索移交纪检部门立案查处，有关责任人受到了党纪政纪处分。 ——大额现金收、支抽查法。大额现金收、支行为是审计重点，特别是对较大的支出凭证，如工程和维修支出、临时人员工资补助、招待费、大宗办公用品、燃修费等，通过对其真实性的审计核查，可以发现一部分违法违纪问题线索。2005年，先后查获某村原党总支书记兼村主任杨某侵占集体财产、挪用救灾资金5万元的犯罪线索，及另一村原村支书兼村主任李某虚造假工程项目侵占集体资金24万元的犯罪线索。 ——往来账核查法。可以把长期挂账往来款项作为审计查案的一个突破口。一方面查清“其他应收款”、“应收账款”等往来账，是否在账上全面反映，清查长期挂账的原因，审查是否存在个人长期占用资金问题，对具有投资性质的往来单位，还要追踪其收益的收回情况。另一方面要查清“长期投资”、“短期投资”等投资类会计科目投资内容的真实性，是否存在转移资金和隐瞒收益情况。核查往来账在发现案件问题线索过程中，特别是在查处农村干部侵占案件中起到了很大的辅助作用。
