联网审计对经济运行的“免疫功能”研究

      人体的免疫系统是由抗原、抗体、免疫细胞等构成的一个精密的复杂的反应体系，在免疫过程中，免疫应答的触发、进展和平息都受到免疫系统的精确调控。作为一个完整的综合系统，联网审计系统总体设计理念是符合免疫原理的，联网审计可以通过类似于生物免疫系统的机能，构造具有动态和实时的预警防御体系，以此来抵制被联网的经济体在经济运行过程中有害的、非法的事件，从而保证经济体经济运行的有效性与无害性。联网审计的免疫功能主要有如下体现：

      免疫系统与联网审计之间的基础概念比较

      免疫系统联网审计系统

      抗原经济运行问题

      抗体审计预警模型

      抗原识别通过模型产生疑点的过程

      从记忆细胞产生抗体 动态实时重复使用模型

      淋巴细胞分化模型演化、固化

      抗体增加（细胞克隆） 模型增加（包括变化和衍生）

      一、通过联网稽查、实时监控的技术手段构建免疫系统基础结构

      人体免疫系统中最基础的元素是由成千上万的免疫细胞构成，这些免疫细胞各司其职、相互关联共同组成了整个人体的免疫系统。联网审计使用了计算机实时联网技术，达到信息的即时传递和关联，将经济运行体和审计部门进行了连接，这种联网使得物理距离的间隔不再存在，它将被审计单位和审计部门进行了融合，这种融合成为构建免疫系统的基础元素。

      这种融合很好的实现了从单一的事后审计向事后审计与事中审计相结合的转变、从单一的静态审计向静态与动态审计相结合的转变、从单一的现场审计向现场审计与远程审计相结合的转变，就是“一个模式、三个转变”。这种转变将审计覆盖面大大提升，审计效率也大幅提高，同时还提高了审计质量、降低了审计风险，审计范围从抽查向普查过渡。以往的审计，特别是对一些业务量较大的单位的审计，大多采用抽样审计的方法，对被审计单位具体业务的审计覆盖面相对较小，审计质量难以保证，加大了审计风险。如在社保审计中，数据基本都达到T级以上，而且数据流转环节和计算的方法都相当复杂，利用手工办法，即使是审计其中的千分之一数据，工作量已经相当大。而如果采用联网审计，通过固定的审计模型，计算机就可以对全部数据进行全面普查。

      联网审计大大延展了审计的覆盖面，提高了信息的准确性，为构建免疫系统提供了可能，审计机关可以有效地通过联网审计的手段，将联网审计这个“免疫细胞”有效地分布在各个环节，即时形成数据，这样就对形成单个被审计单位免疫系统功能提供可能，联网审计系统如果同时连接多个单位，并进而和全部政府性资金实现连接，这样就为实现全部政府性资金全面免疫建立了基础细胞，实现了可能。

      这样，联网审计的建设就可以使得审计机关真正做到不仅仅抵御一时、一事的单个“病害”，为健全机能、改进机制、筑牢防线提供可能。

      

      （免疫系统和基于联网审计的全部政府性资金监管平台图）

      二、通过联网审计预警模型实现免疫功能

      

      （联网审计预警工作原理图）

      联网审计系统中，预警系统是最主要的功能模块之一，他分别通过预警指标管理、预警方案管理、预警结果反馈的功能来实现对被审计对象的数据预警和管理。在联网审计的预警计算模型中，多维数据处理和数据挖掘的广泛应用，使得联网审计的模型可以建设成类似于人体体内的免疫细胞，在管理的各个节点之间设置许多预警模型。这些预警模型具有流动性、适应性和关联性。这些模型可以被自由地赋予到各节点之间，检测整个系统。模型之间可以相互作用，能相互识别各自的活动并产生反应，模型同时可以根据环境而动态改变。一旦发现异常，模型通过相互合作可以立即采用相应的安全策略进行相应的处理。这些模型相互融合后完成一系列复杂的决策和分析任务。

      1.预警指标管理

      人体免疫机能中，免疫的本质是免疫细胞在免疫感应阶段遭遇入侵的毒素及微生物时，当这些细胞符合一定特点，或者达到一定阈值的时候，发挥免疫功能。这个一定特点和阈值被引入到联网审计中，作为预警指标来体现。

      联网审计预警指标，是审计人员根据相关的法律法规、审计专家经验或审计人员的个人经验对可能违法违纪行为和可疑点，进行量化并归类管理的一种标准。预警指标不仅可以根据需要从科目、凭证、总账、报表、预算等财务指标进行管理，也可以根据不同行业的特点，有针对性地对行业评价指标进行设置和管理，行业预警指标的设置为审计预警做基础性的工作。根据问题的严重性，可以为预警指标进行分级，不同级的预警分别由不同的审计人员获取，并采取不同的反馈措施。

      2.预警方案管理

      人体免疫系统是一个由免疫细胞和有机器官构成的网状系统，它遍布整个人体，用来防堵入侵的毒素及微生物，同时能自动调节。

      联网审计的预警方案是对审计预警指标的调用、分配和运行的方案，模仿了免疫机能在什么情况下调用什么方案，它通过设置审计预警方案，定义哪些被审计单位的对应哪些指标运行、怎样运行等，方案的设置可以实现多个单位、多个指标的组合，能够通过交叉审计分析发现大量的问题。例如可对异常变动予以重点关注。预警方案管理还能够对方案的运行时间和运行内容进行管理，以便能够实时监控审计对象的数据。