经济学家吴晓求教授谈:审计工作要强调科学和发展

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中国审计

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期刊代号:V3
分类名称:审计文摘
复印期号:2009 年 01 期

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      吴晓求教授讲:科学发展观既强调科学,又强调发展。审计工作,也要既体现科学的方法,又强调发展的理念。通过专业化的审计,提醒被审计对象如何加强管理,树立规范的意识,揭示问题所在,找到解决办法。社会公共资金只有预算的环节,没有监督的环节不行,宪法赋予审计独立行使监督的职能。要避免把审计概念过度延伸、将功能无限扩大,审计不是无所不包。审计要突出重点,明晰职责。

      宏观调控是国家对国民经济总量和结构进行的调节与控制。吴晓求认为,审计对宏观调控所起的是一种间接作用,因为审计不能直接指挥哪个经济主体的行为,而是通过监督与服务发挥作用,但这种作用有超前性和警示性,所以它对宏观调控的意义很大。审计行使监督职能是独立的,但单独开展也会有难度,容易增加审计成本和社会成本,所以要争取其他相关部门的支持。

      审计代表的是一种责任和良心,21世纪审计大有可为!

      用科学发展观看待金融审计与金融安全的关系

      审计工作对防范金融风险、维护金融安全的作用,要科学客观地看待,既不要夸大也不应缩小。在国家金融体系中,金融监管的主体是中央银行、银监会、证监会、保监会。“一行三会”从法律层面上是受国务院领导、人大监督,负责监管金融领域的所有活动,各自分工,相互配合。金融审计是查核金融机构的财务,审计部门和“一行三会”行使各自的监督管理权限。

      审计的本质是国家经济社会运行的“免疫系统”。现实中,很多问题其实都发生在财务层面,包括贪污受贿、越权审批、资金挪用等。所以审计是提高财务免疫能力的一个重要手段,金融体系要重视审计的这一监督功能。

      金融企业财务的稳健性和风险防范十分重要,金融机构要高度关注稳定性问题。世界金融市场发生着很大的波动,中国是个高速增长的社会主义市场经济国家,更要高度关注金融体系的稳定,目前,一是防止国际游资或热钱大规模进入中国市场。热钱从各种渠道进入中国市场,如不加以防范和控制,一旦超过一定的界限和规模,就会给未来中国金融体系带来很大风险,现在要采取积极措施加以控制。二是人民币升值的速度过快,也会对未来造成很大的负面影响。热钱迟早会流出中国市场,热钱的大规模进出,会破坏货币体系的稳定,而金融体系的稳定非常重要的就是货币体系的稳定。三是关注资本市场的稳定性。这三个问题都与财务稳健性有关,所以从广义上讲,这些内容都与审计有关,有力有效的审计监督,可以保障促进金融体系的稳定。

      金融系统中的内部审计目前依然很弱,作用有限,它不像国家审计一样具有较强的独立性。金融企业的审计,尤其是上市金融企业的审计,主要还是依靠会计师事务所来做。金融市场体系中关于保障股民利益的问题,现在有了一些改进,通过会计师事务所出具一个尽责的、中性的、体现透明度原则的审计报告,是资本市场信息披露的基石。

      用科学发展观看待审计与民主建设的关系

      审计是促进公共资金透明合理使用的保障,可以有效促进整个资金使用过程的民主化,在责任机制上起到监督作用,审计制度建设对于民主化进程有推动作用。

      对预算的监督,我国由全国人大及其财经委员会进行。审计署的主要职责是监督预算资金的使用情况:是否根据预算进行使用,有没有挪用,资金使用是否合理有效等。审计监督的对象主要是使用公共财政资金的部门,审计要对全体纳税人负责,需要站在客观公正的角度。谁负责社会公共资金、公共财政资金的合理有效使用,就要对其进行审计。同时,审计工作可以通过对财政预算收支的真实性、合规性和完整性的监督,促进预算执行更加科学、规范。

      我国政治民主化很重要的就是要加强财政预算的管理监督。汶川地震后,温家宝总理提出中央国家机关今年的公用经费支出一律比预算减少5%。救灾的责任主要是政府,民间捐款是辅助性的,不可能把救灾的责任主体放到民间,放到企业或个人捐款。碰到8级地震这么大的事情,调整财政支出是非常恰当和必要的。从总体上讲,中国财政预算管理不很严格,几乎每年的实际收入都大大超过预算收入,支出亦有较大的机动性。在这些方面,审计应该发挥更大的作用。应以此次救灾削减行政预算金额为契机,加快预算管理改革的步伐。

      审计部门要深化财政预算执行审计和对下级政府的财政决算审计,从源头上堵住财政资金分配权的滥用问题。并在预算执行过程中加强对招投标中心、会计核算中心、政府采购中心、产权交易中心及收支两条线、国库集中支付的监督,维护预算的严肃性、法制化和规范化。

      资本市场民主化的过程很重要的是实行股份制。所以,经济民主化很重要的是把企业改造成股份制,从而体现公民个人意志。我国股份制的出现,资本市场的发展,是经济民主化的重大推进。民主是动态和发展的,审计要充分发挥服务和监督的职能,推动民主和法制化建设。

      在科学发展中实现审计监督目标

      审计监督的目标是促进改革和发展,为此,审计部门必须揭示我国经济运行中体制性和制度性的缺陷。当前,我们要关注影响我国经济发展的制约性因素。一是正确理解和认识通货膨胀,深刻理解通货膨胀产生的原因和条件。如果对此缺乏深刻的认识,我们出台的政策就有可能损害中国经济增长。二是价格管制方面存在的问题。价格管制会影响资源配置,扭曲价值体系。既然我国建设社会主义市场经济,除非特别重大的公共产品由政府来管理和调配,一般情况下都应由市场来调节。三是注重可持续发展和环境的保护利用。在追求经济增长的过程中,要保护环境,对资源的利用要合理。四是中国经济处在一个新的产业结构调整时期,这种调整对原来的产业会有影响。对能源价格进行管制,其实在某种程度上也影响着产业结构的调整。

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