（征求意见稿） 近年来，中国注册会计师行业在财政部党组的正确领导下，认真学习实践科学发展观，深入分析经济社会发展对注册会计师行业提出的新要求，认真总结我国注册会计师行业发展经验，深入研究世界会计职业发展规律，先后提出并实施了行业人才战略、准则国际趋同战略和会计师事务所（以下简称事务所）做大做强战略，行业建设取得了突破性进展。为适应加快完善我国社会主义市场经济体制的要求，全面提高注册会计师行业服务于经济社会发展的能力，优化行业结构，提升行业整体质量，更好推动事务所做大做强，有必要大力规范和发展中小事务所，现提出如下意见。 规范和发展中小事务所的必要性 1.规范和发展中小事务所，是行业做大做强战略的内在要求。伴随我国社会主义市场经济的快速发展、企业规模的不断扩大以及实施“走出去”战略，我国注册会计师行业积极实施做大做强战略，着力服务于企业和资本走向国际，使行业发展结构和服务层次得到优化，给广大中小事务所很大鼓舞。中国企业发展规模多元化、服务需求多样化，客观上既需要一批能够为特大型企业提供综合性服务的大型事务所，也需要众多能够提供精专优服务的中小事务所，形成与经济发展相适应的、合理的事务所规模结构、区域结构和服务结构，提升行业整体服务能力。因此，规范和发展中小事务所，既是行业做大做强的应有之义，也是推动行业科学发展的本质要求。 2.规范和发展中小事务所，是我国经济社会发展的必然要求。中小企业在提供就业机会、增强经济活力、提升经济社会发展水平等方面有着重要作用。近年来，国家从调整经济结构和转变经济发展方式的战略高度，积极促进中小企业发展，着力提供法律保障和政策扶持，我国中小企业已成为国民经济的重要组成部分。中小企业对中小事务所提供的服务具有较强的依赖性。中小事务所经营成本低、专业特色突出、服务角色灵活的优势，相对于大型事务所，更适应中小企业数量大、规模小、种类多、经营相对单一等特点。中小事务所既是中小企业的组成部分，也是服务于中小企业的主体力量，更是服务于国家经济社会总体战略的重要力量。 3.规范和发展中小事务所，是中小事务所自身生存和发展的迫切要求。目前，我国中小事务所受自身发展基础、市场准入和执业环境等内外部不利因素的影响，有相当一部分中小事务所存在着市场开拓能力不足、专业人才缺乏、内部管理不规范、业务雷同低层次竞争、缺乏成熟品牌等问题，已经成为制约其生存和发展的障碍。中小事务所要适应经济社会的深刻变化，必须不断规范管理运作，创新专业发展模式、服务方式、技术手段、不断追踪、发现和挖掘市场需求，培养专业服务能力，深化专业服务供给，彻底转变传统的单纯以审计服务供给为主的发展观念，大力拓展税务鉴证与咨询、管理咨询、各类代理等咨询服务，提高服务水平。只有这样，才能求得生存和发展。 规范和发展中小事务所的总体目标 4.规范和发展中小事务所的总体目标是：以全面建设小康社会的战略目标为指导，以市场需求为导向，坚持科学发展观，充分发挥中小事务所的创业精神和进取精神，不断探索和总结中小事务所发展规律，推进中小事务所依法规范经营，引导中小事务所不断实现体制创新、管理创新、技术创新和服务创新，夯实中小事务所的发展基础，形成大中小事务所合理布局，充分发挥中小事务所的独特优势和重要作用。用5-10年的时间，打造出内部管理规范、执业质量严格、服务水平精专、社会公信力强、能够满足我同经济社会发展需要的中小事务所群体。 严格管理，加强监督，着力提高中小事务所执业规范化水平 5.严格依法开展中小事务所合伙人（股东）和注册会计师的任职资格检查工作。要探索建立对申请设立事务所的合伙人（股东）进行实质性审查的制度，对其行为能力、执业年限、专业经历、执业质量、诚信状况、管理经历进行全面评价，确保申请人具有良好的职业道德和较高的专业胜任能力。要强化对中小事务所注册会计师任职资格的年度检查，重点检查其执业情况、诚信记录、继续教育完成情况等，对不在事务所专职执业、完全丧失民事行为能力、拒不履行会员义务等情形，要依法采取不通过检查等措施，确保中小事务所注册会计师队伍的质量。研究注册会计师胜任能力分级考核评价体系，指导中小事务所建立专业人员分级管理制度，引导人才培养质量和科学使用自律机制的建立。 6.加大对中小事务所执业情况和执业质量的监督检查力度。要加快完善对中小事务所及其注册会计师各类信息全面记录和实时监控体系建设，建立信息公开披露制度。切实做好五年一个周期的执业质量检查工作，严格检查，严格惩戒，促进中小事务所执业质量的提高。探索建立中小事务所分类监管制度，对于执业质量差、职业道德低的中小事务所要缩短检查周期，进行重点检查。建立专项检查制度，对于采取回扣、恶意作假等违反职业道德承揽业务的不正当竞争行为，一经核实，严肃处理。 7.探索建立中小事务所信用评级制度。加快研究建立中小事务所信用评级制度，对专业资质、人才状况、内部治理、业务结构，行业贡献、诚信水平、品牌形象等进行客观考察，评定信用等级。对业务精专、质量过硬、市场信誉度高的中小事务所，给予宣传推介，重点扶持。 提高素质，创新体制，不断开拓中小事务所全面持续发展之路 8.大力培养中小事务所精专发展所急需的人才。中小事务所要建立健全招募人才、培养人才、留住人才、贮备人才、激励人才成长的人力资源制度，创造良好的人才成长的氛围。积极探索与高等院校建立订单式人才培养协作机制，签订学生实习基地协议。加大培养人才的投入，积极选派专业人员参加行业培训。要推行人才的专业分级管理、考核、晋升、激励制度。要建立健全员工的社会保障制度，建立公平合理的收入分配制度，依法与员工签订劳动合同，办理相关社会保险，积极探索年金制度，形成发展成果由全体员工分享的发展理念和保障机制。
