案情介绍 2005年9月6日，Y市某区审计局组成审计组，对该市某基础设施建设有限公司2002年4月至2005年8月底的资产负债损益情况进行就地审计。 审计组进点后，根据被审单位的实际情况分成财务审计小组和基建审计小组，先进行财务审计。通过审核银行对账单，审计人员发现，该公司每笔业务从几万到几十万元，由出纳（兼财务部长）一个人领走。审计人员直接找到出纳，追问钱的下落：原来，钱从银行取出后，直接存入出纳在建行、工行、信用社等开设的个人账户上，然后通过这些存折支取水泥碎石等材料的采购、拆迁工资及工程款。审计小组分析：拆迁、水泥、碎石的采购可以在账上直接支付给对方，为何要先将钱存入出纳个人账户上然后再支付——绕个这么大的圈子肯定有蹊跷。于是审计人员分成两组，一组查处水泥、碎石等原材料的采购，另一组重点查处拆迁工程。 第一组先走访水泥厂，调查了解到许多异常的水泥购销合同状况。审计组又从施工方工程部索取水泥发放记录，发现货款相差56万元。审计人员将水泥的验收单进行加总，以确定水泥的采购数量，检验采购是否真实；将施工老板的领料单进行加总，以确定水泥的发放数量，检验水泥是否有结存或丢失。结果审计人员发现两处明显错误：一是多结算水泥468.5吨给水泥厂；二是多付水泥款30857.26元。 另一审计组首先找到征地拆迁部，索要房屋拆迁合同。某公司只提供了15份拆迁合同，其中4份合同标明废旧材料归乙方（施工方），并支付了拆除工资；11份合同未标明废旧材料归属，也未见废旧材料去向。看完合同后，审计人员提出了两个问题：一是该作法有悖常理，在Y市拆除旧建筑是不需要支付拆除工资的，而施工方还要上交一定的款项给业主，某公司支付拆除工资完全是一种损失；二是未标明废旧材料归属的11份合同，其废旧材料不知去向。 审计组找到了拆迁部部长某某，向他了解废旧材料的去处。他的回答很简单，“工程紧，任务重，来不及考虑废旧材料”。这时，细心的审计人员发现，施工方老板与某某部长姓氏相同，而这个姓氏在Y市很少见。当某某被问及与施工方老板的关系及为什么要这样签合同时，某某并未正面回答。审计人员后来从侧面了解到，拆迁方实际老板其实就是某某本人，合同上写的是他儿子的名字。 审计组认为问题重大，将情况向市局做了汇报，并重新调整了工作思路，基建、财务审计同时进行，二者相辅相成，财务审计分两个组，内查外调。 某公司施工的工程是城市主干道。由于房屋被拆除，拆迁房重新进行了安置，这给调查带来很多困难。通过审计人员的细致走访，拆迁户反映了两条重要线索：一是某居委会干部以“中介费”的名义收取拆迁费用中饱私囊；二是公司领导买地卖地赚取差价。根据这条线索，财务组通过查账发现，账面上并没有“中介费”支出。他们遂即对出纳进行盘库，通过盘库看是否有发票没有做账，发现有2003年支付“中介费”的条子共两张，共计712312元，其中王某某644312元，彭某某48000元。后经审计人员调查：彭某某系居委会支书，王某某查无此人。而买地卖地账面上没有反映，在征地拆迁部也没有这方面的资料。审计组经过进一步调查后发现，该宗土地拍卖后转手出让且前后价差较大。审计组遂将调查了解的情况移送检察机关，后经检察机关调查，这宗土地是该公司总经理利用职务之便，违反国家规定，将明知权属资料不全且未纳入年度出让计划的土地挂牌出让，采取要求评估公司压低评估价格，规划部门降低容积率，以他人公司名义摘牌等一系列徇私舞弊手段，以低于实际价值57.17万元的价格，将该宗土地使用权出售给自己并转手从中渔利。审计组在核对土地出让金收入时发现，该公司虚开土地出让金收款收据580万元，其目的为某房地产公司向银行贷款提供虚假证明，潜伏着很大风险。 审计组及时向市局作了汇报，市局将这些线索移送、市纪委、监察局立案，后查处党员干部并给予纪律处分11人（包括2名副处级干部），其中开除党籍1人，撤销职务1人，开除公职5人，检察机关立案3件6人，全部侦查终结，其中3人被法院判处有期徒刑。 案例分析 线索往往隐藏在暗处，所以审计人员必须从细微入手，不放过任何蛛丝马迹，笔者就本案例谈谈一些经验做法。 一、充分认识困难所在，寻找突破口 对该公司的审计，审计人员遇到了许多困难，审计进点“不是时候”。在审计组进驻该公司前，该市纪检、监察和检察机关先后于2004年和2005年对该公司进行了检查。除查出部分公款私存的问题外，没有其他重大的问题。该公司认为，纪检、监察部门和检察机关都查不出什么问题，更何况小小的区审计局？审计人员在这种背景下进驻审计，其困难可想而知。一是没账本、凭证可查，可查阅的合同资料也不完整。公司解释说账本、凭证等资料在检察机关没拿回来，审计人员与检察机关积极衔接，调回账本和凭证。二是人员变动大，原会计和出纳（兼财务部长）都已调走，新来的会计、出纳对以前情况一点都不清楚；工程部部长和工程师等主要人员已做变动，调阅合同、施工日记、工程预（决）算等原始资料都很困难。三是来是社会各界的压力大。随着审计的深入，各种问题浮出水面，社会各方面的压力接踵而至。审计人员沉着应对，在各种困难之下寻找线索，找到突破口。二、从细微入手，深入挖掘 1.从谈话中摸家底、找线索 笔者认为“交谈”是审计取证的主要手段。当审计人员发现出纳公款私存时，便问出纳，“在公司账户付款很方便，为什么要转到个人账户，这样一来资金转来转去很麻烦，二来大量公款存入个人账户，风险很大。”出纳听审计人员这么说，心理防线开始松动，继而说，“是为了开支的方便，有时银行转账没有现金方便，如征地拆迁，购买水泥、碎石、涵管等原材料。”审计人员分析，征地拆迁没必要从私人账户上现金支付。从账上付款情况来看，拆迁款都是公司为拆迁户开的账户，资金从银行划转的。这些做法存在蹊跷：一是一些不合理的补偿，如“钉子户”在这里开支；二是可能存在虚拟拆迁户套取现金。水泥的采购原本可以从单位账户上一笔划走，却另用现金45万元支付货款。审计人员分析：这其中一个原因是45万元是虚假支出，单位以此为借口，套取现金；另外一个原因是帮助对方逃税或私设小金库，后者不合常理。后来从纪委的办案结果看，审计人员当时的分析是正确的：该公司私设小金库，利用多造拆迁户、多付货款等手段来套取现金，个别工作人员还虚拟拆迁户进行贪污。
