预算经费审计业务通用流程，是指审计人员在实施预算经费审计过程中，根据预算经费审计实施方案确定的审计目标，针对具体的审计事项设计取得具有充分证明力审计证据的审计技术方法和程序，依据取得的审计证据去证实审计事项与财经法规制度相符的程度，对预算经费审计事项的性质作出审计结论和评价的全过程。依据规章制度建立科学规范的预算经费审计业务通用流程，是使审计工作能够按照科学合理的轨迹有序运转的可靠保证。 一、预算经费审计业务通用流程的作用 预算经费审计业务通用流程是预算经费审计流程的基础，它能为审计人员审计特定事项，提供审计所需要的审计技术方法或参考标准。具体来说有四个方面的作用。 一是有利于审计目标的实现。只有设计并遵循合理、科学的预算经费审计业务通用流程，审计人员才能收集到具有充分证明力的审计证据，才能有针对性地对审计事项进行具体的审计评价。 二是有利于审计方法的确定。只有预先确定出科学、合理和规范的预算经费审计业务通用流程，审计人员才能选定适用的审计方法，从而高效率地实施审计。 三是有利于审计质量的控制。只有设计出完善的、符合实际要求的预算经费审计业务流程，才能有效地控制审计质量，把降低审计风险的要求落实到审计工作的各个阶段、各个环节和各项工作计划步骤的始终。 四是有利于审计效率的提高。只有设计出严格而又灵活的预算经费审计业务流程，才能将理论的或法定的业务流程与审计人员的经验和职业能力有机地结合起来，才能最大限度地提高审计工作效率。 二、预算经费审计业务通用流程的建立 建立预算经费审计业务通用流程，要依据预算经费审计实施方案确定的审计目标，针对具体的审计事项，设计取得具有充分证明力审计证据的详细审计技术方法和程序。主要包括两方面的内容：一是确定审计目标和具体的审计事项；二是编制获取预算经费审计事项证据的业务流程。具体操作如下： 一是收集汇总预算经费审计的相关资料，编制预算经费审计资料清单。审计人员应围绕审计目标，针对具体的审计事项收集汇总相关年度预算、计划、规划、会计账目、会计报表、合同、会议、决策方案等资料。 二是核对明细账与总账余额是否相符。主要是采用账账核对法，核对各明细账分类账户的余额合计与总分类账中有关账户的余额是否相符，日记账上的本期发生额合计数是否与总分类账本期发生额相符；核对总分类账各账户期初余额、本期发生额和期末余额的计算是否正确，各账户的借方余额合计数与贷方余额合计数是否相符。 三是总账余额与会计报表是否相符。主要是采用账表核对法，核对会计报表上各项目的金额是否与相应总分类账户余额及发生额相符；核对会计报表上的数字计算是否正确无误。 四是核对总账余额与实物余额是否相符。主要是采用账实核对法，核对总账余额所反映的实物余额是否与实际存在的实物数相符。通常是用核对实物盘点表、现金盘点表。此外，还须核对银行对账单、客户往来清单等外来对账单是否与本单位有关账项的记载相符。 五是审阅预算经费支出明细报告表，确定重大预算经费审计项目，编制重大预算经费审计项目审定表。主要是采用查阅法，对预算经费支出情况进行分析，并与上年度预算经费支出进行比较，对同一项目金额有明显变化的预算经费和重大的预算经费支出项目要列入审计项目审定表。 六是审查预算经费支出的合规性。依据审计项目审定表，编制重大预算经费支出合规性审计表。主要是采用审阅法，审查重大经费支出是否列入年度预算；经费来源是否可靠；是否符合部队建设发展规划；是否符合本单位党委决心意图、任务；是否有立项报告；是否按规定招标；是否订立经济合同；是否按规定要求审计；原始凭证是否合规；开支范围是否符合规定；报销手续是否齐全等。七是审查预算经费支出的真实性。依据审计项目审定表，编制重大预算经费支出真实性审计表。主要采用趋势分析法，通过对某一经费支出连续若干期的变动金额及百分比的计算，分析该经费支出的增减变动方向和幅度，从中发现异常变动，分析变动原因，审查是否存在虚列费用问题、是否存在弥补其他经费现象；采用比率分析法，通过对两个性质不同的指标所构成的比率进行分析，从中发现疑点，进一步查明原因，是否存在消耗性费用、非事业性支出比例过大的问题；审查经费支出金额、内容与完成事项是否相符；采用证实法，对客观事物的所有权、数量和价值进行证实。审查投量是否与实际相符；盘点记录是否与账面记录相符；购置土地、资产是否办理产权证、土地证等转让手续。 八是汇总预算经费审计情况，编制重大预算经费审计情况审定表。主要是依据重大经费审计顺序，按第6项第7项的审计事项存在的问题进行分类汇总。 九是评价重大经费决策及使用情况，编制重大经费决策及使用情况审计评价表。主要是依据第8项分类汇总审计事项存在的问题进行分析评价。首先，进行目标分析，评价预算经费审计项目的发展趋势是否与目标相一致，进度或效果是否达到了计划规定的目标。其次，是经济活动分析，评价预算经费审计项目是否存在工作效率及预算执行率不高的问题，是否存在经济合同执行不到位的问题。再次，是管理制度分析，评价管理制度是否为管理决策提供了信息和方法，内部管理制度是否健全、有效合理。最后，依据目标分析、经济活动分析、管理制度分析发现的问题或现象，找出存在问题的根源，对重大经费决策及使用情况作出审计评价，并提出纠正和改进的具体意见和建议。
