国家财政部、审计署、中纪委等经济管理和监督部门三令五申强调禁止国家机关、企事业单位私存私放公款，并进行了多次清理，但不少部门和单位为了局部利益，仍置国家规定于不顾，依旧违反规定设置账外资金，而且为了逃避检查采取了更为隐避的方式。审计组2008年对某局2007年度预算执行情况审计所查出的隐藏十年的1000万元账外资金就是此方面的生动实例。 福利反差，引发质疑 2008年初，审计机关组成审计组，对某局2007年度预算执行情况进行审计。审计组首先进行了审前调查，根据调查所确定的审计重点制定了审计实施方案。经了解，该局内设机构除本级外，下辖两个独立法人事业单位（简称A、B单位），该局制定了包括事业单位在内的有关财务管理内部控制制度，局机关及事业单位1万元以上支出要经分管局长审批，3万元以上支出要经局班子会研究决定。从调查情况看，内控制度落实情况较好。局本级存有预算内和预算外两个账户。审计组为便于单位间业务联系和降低审计成本，决定对该局及所属事业单位实施集中送达审计，分组同时进行。 审计实施过半，审计组召开了碰头会，对前一段审计发现的情况和问题进行初步的沟通，以便安排下一步工作。对两个事业单位审计发现的问题引起了审计人员的关注。A单位支出账目中，每逢过节前都存在一定金额以购相关物品、运输费等大额发票报销的情况，并均经过了分管局长审批后报销。经审计人员查阅班子记录及相关调查确认，这些支出是A单位节前给职工搞福利所发放的购物卡。对B单位的审计同样也发现了以挪用专项资金的方式为职工搞福利的问题。但局本级的支出账目却异常的严谨清晰，账内不仅没有福利支出，就连正常的招待费支出都没有，而且经费支出控制更符合制度规定。 该局本级与事业单位间账面福利费用支出的反差情况引起了审计组的关注。同在一个局，经费支出控制又较为严格，下边发放福利局里知晓，按常理同一个局的员工待遇应基本一样。再者，局里账面上没有任何招待费支出也是一种不正常的现象。审计人员依此推断，该局极有可能存在账外资金，局里的相关支出可能在账外账反映。审计组立即对审计方案做出调整，决定加大对局机关的审计力度，以便为这种反常现象的产生找到一种符合逻辑的解释。 双管齐下，发现线索 为查明情况，审计人员决定从账外账内两个渠道入手。他们首先调阅了该局2006至2007两年的局班子会议记录，发现了多次节前决定发放福利的记录，虽未说明经费来源，却也客观地证明了发放福利事实的存在，下一步只是查找资金的出处。他们又从账内入手，采取传统的核对法，将原来已看过的各科目明细账金额列出清单，与总账金额进行核对，将年末总账金额与财务报告进行核对。 审计人员在核对该局2007年末财政预算外专户收入总账金额与财务决算报表预算外收入是否相符时，发现了一个重要情况：报表比账面多150万元。为了证实这150万元是真实存在还是报表的错误，审计人员又查阅了预算外收入上缴专户的银行对账单，发现2007年12月28日确实存在一笔上缴财政预算外专户150万元的业务，但该局对此未做任何账务处理，只在对账单上反映。此时，审计人员要求该局财务负责人向审计组提供该笔转款的原始单据。在事实面前，财务负责人没办法，向审计人员提供了另行保管的转款原始单据，由此，该局一个新的银行账号浮出了水面！ 顺藤摸瓜，一查到底 审计组要求该局提供核算该账号收支的全部账目。在事实面前，该局财务负责人经请示分管局领导同意，向审计组提供了一套由该局某业务处人员具体负责核算的自2005年6月开始形成的一套账外账。细心的审计人员首先翻阅了2005年银行账，发现第一笔收入发生额450万元是由该局当时的另一个账户转入的。由此又引出了该局另外相继接续的两套账外账。在审计人员的敦促下，该局将涉及账外资金的三套账全部交给了审计组，至此，这个从1997年开始存续至今，经过该局四个不同处室管理，累计收入金额高达1000万元的“小金库”完全暴露在审计组面前。 认真清理，分清性质 审计人员对这三套账所反映的收支进行了认真的清理分类。第一笔收入的形成于1997年8月，该局从某公司取得奖励性质资金850万元，这对经费一直紧张的该局而言无疑是一笔巨款，经当时局班子会研究决定将该资金在账外管理，主要用于局福利支出及弥补正常办公经费不足。第二笔收入形成于2000年4月，该局将从上级对口部门取得专项经费150万元，在时任领导的授意下，转到账外户管理使用。 从支出情况看，1999年前局机关间接办企业投资损失160万元，借给有关单位未收回130万元，购置固定资产未入账120万元，2004年通过上缴财政预算外收入方式转入预算内账户收入180万元，用于职工福利和招待费支出260万元，2007年12月将剩余的150万元转入了财政预算外专户。 至此，该局存续达10年之久的10130万元账外资金在审计人员的合理质疑下被发现和查实，审计人员怀疑的福利费开支渠道也找到了出处，相关问题已按有关法律法规进行了恰当的处理，该局领导班子不正确的资金管理意识得到了彻底纠正。
