联网审计数据路径管理初探

      联网审计是指审计机关与被审计单位进行网络互连后，在对被审计单位财政财务管理相关信息系统进行测评和高效率的数据采集与分析的基础上，对被审计单位财政财务收支的真实、合法、效益进行实时、远程检查监督的行为。

      在联网审计系统建设过程中，除了要搭建安全高效的网络平台实现审计端与被审计端的互连之外，还面临着系统软件平台各功能模块的构建，如数据采集转换、数据库建设及管理、审计分析应用、联网审计预警、与AO、OA系统的交互等。其中，最大的困难在于如何科学、高效地管理和利用审计数据，切实增强联网审计系统的可用性和时效性，使联网审计能够真正实现实时、远程的审计监督，这也是整个系统建设成败的关键。例如，当被审计单位的数据发生变化，或由于政策的调整，必须对相应的审计数据进行重新规划时，系统如何能够在最短时间内作出反应并适时进行调整，实现整个系统各关键功能点的联动，从而将这些变化对审计人员开展正常审计监督活动的影响降至最小。笔者有幸参与了审计署设立的地税联网审计数据规划及试验环境研究课题，对此进行了一些思考，并提出联网审计平台中数据路径管理的初步构想。

      1.数据路径概念

      数据路径是指数据在审计系统中经过“规划”、“采集”、“转换”、“存储”等过程，最后被终端审计用户所“利用”的一条虚拟路线。站在审计的角度，联网审计系统中数据的路径可用图1表示，首先，要根据审计目标，结合审计思路，对审计所需数据进行科学、合理的规划，提出审计需要的数据元素、审计基础表、审计分析表等，即数据规划研究；其次，被审计单位的数据经采集、转换后，按照数据规划的要求形成审计基础表数据、审计分析表数据，并建立数据库，对数据进行有效存储；最后，审计人员根据审计目标和审计思路，利用审计基础表和审计分析表的数据，采用恰当的审计技术方法，开展审计分析。

      

      （图1）

      审计数据规划在整个数据路径中起着决定性的作用，即数据规划决定了组成审计基础表、审计分析表的数据元素及表的结构，同时也决定了对被审计单位数据的采集转换接口。

      同时，整个数据路径对审计技术方法的应用具有重要影响，一方面，审计方法是建立在基础表和分析表的基础之上，对数据进行最终“利用”的具体过程；另一方面，审计技术方法会根据审计目的、思路和重点的不同而不断变化、不断扩充，最终形成技术方法体系，在这个过程中可能会反过来提出新的数据规划需求。

      2.数据路径管理

      在联网审计系统实际应用过程中，为了适应被审计单位数据变化或政策变化等需要，数据及其路径并不是一成不变的，而往往一个微小变化，就可能导致整个路径的调整，例如，当政策变更，需要增减审计所需的数据元素时，相应的基础表、分析表将会受到影响，同时，对被审计单位的数据采集转换接口可能也需要调整，而由于基础表、分析表的变化，原有的审计技术方法可能不再适用，需要进行相应修改等。因此，有必要系统地对数据路径进行管理，尽量减少各种数据变化给系统带来的影响。

      数据路径管理的关键点，在于通过相关技术手段，建立数据路径各关键环节的节点信息字典及节点之间的映射信息字典，在数据及其路径发生变化之后，除了能对直接相关的节点数据进行修改维护外，还能根据节点之间的映射信息字典，很快找到并维护其它相关联的节点数据，以便在最短时间内及时判断、及时调整，实现数据路径中各关键环节的联动。数据路径管理的实现对延长数据规划成果、联网审计系统及审计技术方法体系的生命周期，增强其生命力具有重要意义。

      数据路径管理应包括以下内容：

      1、节点管理

      节点管理是对数据路径上各节点的信息进行维护，并对各节点数据应发生的变化进行及时调整，如图2所示。

      

      （图2）

      首先要建立节点信息字典，如审计基础表数据中包括哪些表、各表由哪些字段构成、涉及到哪些数据元素，审计技术方法使用了哪些数据表、哪些字段及数据是如何被利用的等。

      其次是在情况发生变化时，及时更新相关节点信息字典，并对节点数据进行调整。如某个“审计基础表”需要重新规划，其表结构发生了变化，以该表为基础生成的“审计分析表”也要做相应变化，这时，就需要更新“审计基础表”、“审计分析表”的节点信息字典，并在数据库中对表的设计进行更改，使用了该表的审计技术方法也需要重建或调整。

      2、映射管理

      映射管理是对数据路径上各节点之间的映射关系进行维护，并负责某些映射（如数据采集、转换接口）的具体实现及调整，如图3所示。

      

      （图3）

      首先，要建立各节点之间的映射信息字典，表明各节点数据之间存在的勾稽关系，如“被审计单位数据”节点和“审计基础表数据”节点之间的映射信息字典，要体现各审计基础表分别对应着被审计单位的哪些数据表、哪些字段，它们之间存在着哪些逻辑关系等内容。