知觉效应又称知觉偏差或知觉错误，即是知觉过程中的错误或偏差。审计人员的知觉过程是指审计人员通过对有关信息的选择组织和解释，来判断被审计单位的动机、态度、认识，并作出相关评价。如果审计人员的知觉是符合客观实际的，作出的评价是正确的，那么他所作的审计报告是恰当的。反之，如果审计人员的知觉有误即出现了知觉效应，对被审计单位作出错误的判断和评价，其后果就很严重。因此，在审计判断中知觉是否符合客观实际具有非常重要的意义。 审计判断中常见的知觉效应 1.知觉防御。知觉防御是指人们保护自己的一种思想方法倾向。这种倾向使人比较容易观察能满足需要的那些事物，而对那些与满足需要无关的事物，则视而不见，听而不闻。如在是否维护财经法纪的专项调查中，审计人员很容易忽视经济效益是否提高、经营管理是否改善等问题的审计；又如审计人员知道得出审计结论主要依据审计工作底稿，在审计工作中往往简化程序，凭经验操作，省略了逐级复核的三级复核制度。这些都增加了审计风险，降低了审计质量。 2.晕轮效应。晕轮效应是指通过社会知觉获得个体某一行为特征的突出印象，进而将此扩大成为他的整体行为特征。晕轮效应在审计中最典型的表现是：以点带面，以偏概全，一好百好，一坏则百坏。在审计实践中，这样的例子很多。在货币资金审计中，若先进行的内部控制测试结果健全有效并得到一贯坚持，往往会让审计人员在判断中形成晕轮效应，弱化实质性测试程序，得出片面的审计结论，增加舞弊的风险性。又如，对货币资金大额收支凭证进行抽查时，若只停留在账户的对应关系、审批手续、金额相符等表面现象上，而不深入分析业务内容和其合理性，对发现的疑点也不紧追不放，必然导致以偏概全，作出不恰当甚至虚假的审计结论。 3.首因效应和近因效应。在知觉过程中，对象最先给人留下的印象，对该对象的印象后来起着强烈的影响，这是首因效应。同时，最后给人留下的印象最为深刻，对后来对该对象的印象也起着强烈的影响，这是近因效应。在审计判断实践中同样存在首因效应和近因效应，这使审计结论容易产生偏颇或主观臆断，不利于全面了解、分析被审计对象的真实情况。 4.定型效应（刻板印象）。定型效应是指人们对某些社会对象形成了固定的印象，并对以后有关该类对象的知觉发生强烈的影响。定型效应在审计过程中同样存在，诸如制度健全、账表健全的单位比制度不健全、账表不健全的单位问题少；从外部独立的来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠；内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时生成的审计证据更可靠；直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠；以文件、记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠；从原件获取的审计证据比从传真或复印件获取的审计证据更可靠。固定化的印象随时间推移形成定型效应（刻板印象），势必影响对被审计单位知觉的僵化和停止，阻碍审计人员作出准确的认识和判断，削弱审计效果。 建设性地利用知觉效应 1.知觉防御的应用。我们要认识、掌握知觉防御，自觉地消除可能产生的知觉偏差和主观消极意识的影响，这样才能更好地为审计工作服务。我们知道，审计工作要求我们要客观、公正、独立。客观就是审计人员对有关事项的调查、判断和意见的表述应当居于客观的立场，以事实为依据，不掺杂个人的主观意愿，也不为他人的意愿所左右；公正就是审计人员在执业时，应当正直、诚实；独立就是审计人员独立执业、独立收集与审计对象有关的数据，独立得出审计结论，不受管理当局或相关经济利益的影响。我们通过利用知觉防御，即通过日常教育、渗透，使审计人员只专注于怎样更好地独立、客观、公正执行审计业务，而对与此无关的影响视而不见，听而不闻，就能更好地履行好这条原则。 2.晕轮效应的应用。晕轮效应是一种潜意识的知觉，这种潜意识的知觉不会自己消失，只能有意识地去克服。一方面审计人员在审计过程中应注意避免以偏概全，一好百好，一坏则百坏的晕轮效应；另一方面，我们的审计工作要高效准确，有效防止因审计工作的疏忽产生晕轮效应，给自身带来不良影响。 3.首因（近因）效应应用。首因（近因）效应对人的知觉起着重要的导向作用，可以从建设性的角度适当应用，为自己的审计活动服务。例如，审计人员进驻被审计单位，审计组长及其成员应对其自身的言行举止、工作作风给予足够的重视和认真考虑，力求给被审计单位留下良好的第一印象。同样，审计人员在终结阶段，也要重视终结工作，认真听取被审计单位意见，必要时可再追加审计程序等。总之，客观、公正、恰当的审计结论总会给被审计单位留下认真、谨慎、高效、客观、公正的好印象。 4.定型效应的运用。在审计过程中，我们要注意克服定型效应的消极影响，树立科学发展观，要以发展的观点看待被审计单位，不能单凭刻板印象把被审计单位看死。同时要有效地利用定型效应为自己的工作服务。 5.慎用否定的信息。有相关的研究表明，一条坏消息比一条好信息所产生的作用要大得多。比如，在离任审计时，一条肯定的消息不会产生太大的影响，而一条否定的信息就可能会给当事人带来致命的后果。我们通常谈到的要保持必要的职业谨慎，说的就是这个道理。 6.有效应用罗森塔尔效应。在审计过程中，对被审计单位，我们不仅要如实反映存在的问题，同时要注意传达肯定的信息，让知觉效应贯穿于整个审计过程的始终。 认识知觉效应就是为了建设性利用知觉效应，纠正审计判断知觉中可能出现的偏差，提高审计的效率和效果。而认识和利用知觉效应客观上要求审计人员转变观念，积极主动提高自身的综合素质，更新自身知识结构，不断丰富自己的实践经验，克服各种知觉效应可能产生的消极作用，养成全面看事物的习惯，实事求是地、公允地、具体地分析各种情况。通过提高职业判断能力来提高审计质量和总体效果，从而维护发展目标、维护人民利益。
