审计机关在对某事业单位党委书记、主任进行任期经济责任审计时，了解到该单位共有6个下属单位，其中全额拨款事业单位5个，差额拨款事业单位1个。审计人员入户后，对该单位的财务收支情况进行了全面的审计，结果显示该单位财务核算基本规范，没有发现重大违纪违规问题。但该单位与下属6个单位资金往来密切，这引起了审计人员的关注，遂对该单位的内部监管制度进行了测评，结果发现该单位对5个全额拨款事业单位监管较严，每年都要对这些单位进行一次财务审计；而对另外一个差额拨款事业单位的管理却较松，仅仅局限于对重大经济决策的上报审批。于是，审计人员将审计重点锁定在了实行差额拨款的A公司上。 初露端倪 工资单引出审计线索 通过与A公司的经理、会计进行座谈，审计人员了解到该公司主要负责全区农作物种子以及农药的销售，下设农药组、良种组两个业务组。审计组决定兵分两路，对这两个业务组分别进行审计。 在审计过程中，一张普通的工资单引起了审计人员的注意：工资单上列示了该公司全体职工的工资。而据审计人员事先掌握的情况，这显然不正常。因为该公司会计曾说过，为了调动职工的积极性，农药组由本公司的职工承包经营、自负盈亏。既然是承包经营、自负盈亏为什么还要拿工资呢？这其中有何隐情？审计人员查阅档案资料，可直到看完最后一本档案也没有发现任何与承包合同有关的资料，更没有找到一份所谓的承包合同。难道当初只是口头协议？通过分析，审计人员断定，问题就出在承包合同上。审计人员找该公司会计了解情况，会计却绝口不谈承包合同的事。当审计人员要向该公司经理了解相关情况时，却被告知经理出差了，短时间内不会回来。是巧合还是另有隐情？ 顺藤摸瓜 会议记录漏出马脚 审计人员分析：既然A公司作为该事业单位的下属企业，那么其上级部门应对其经营方针及相关情况有所了解，甚至一些重大事项应由其作出决策。鉴此，审计人员查阅被审计事业单位历年的会议记录。发现：在1999年7月的一次党委会议记录中明确记载着从1999年7月开始农药组由A公司的7名职工承包，自承包之日起单位不再发放任何工资及福利，自负盈亏，每年还要向公司交纳2.3万元的承包费。A公司遂与7名职工签定了承包经营合同。 一石激起千层浪 “小金库”浮出水面 掌握了确凿证据，审计人员找到出差归来的A公司经理。经理见再也瞒不下去了，不得不拿出了承包合同，并道出了实情：该公司为了逃避纳税，于1999年7月至2003年4月采取虚提农药组职工工资的办法，套取现金40万元，并将农药组1999年7月至2003年7月上交的承包款9.2万元，一并存于账外，用于发放职工奖金及节日补助等。 面对这一回合的胜利，审计人员并没有鸣金收兵，而是继续查阅被审计单位的会议记录，尤其关注有关A公司各种事项的记载。在2000年8月1日的党委会议记录中，审计人员有了新的发现：2000年8月至10月A公司将酒楼（现已拆除）出租，共收取租金7万元。而审计人员在对该公司账目进行审查时，并没有见到有关租金收入的记载。难道这又是一笔“小金库”？审计人员再次查看A公司收入、往来及银行存款明细账，逐笔进行核对，账中的确没有租金收入记载。为了让被审计单位说出事情真相，审计人员决定采取攻心战术，找来会计单独谈话，耐心向他解释审计“一审、二帮、三促进”的作用，打消他心中的顾虑。该公司会计终于承认这笔租金也存于账外，并单独进行保管。至此，审计人员在对A公司农药组的审计中，共查出56.2万元的“小金库”。 审计人员在对良种组的审计中，通过对良种组不同年份同一时期的销售收入进行对比，发现良种组自2003年7月至审计日，销售收入锐减25%。审计人员询问A公司经理，经理解释道：近年来河北省某县有一些农民也销售种子，他们的价格较低，致使公司的种子销售受到影响。为了验证A公司经理的说法，审计人员走访了本区其他种子销售公司，对种子销售情况进行调研，结果推翻了A公司经理的说法：由于2004年取消了农业税，种子销售稳中有升。为了找到确凿证据，审计组决定对良种组的进货、出库以及销售进行详细审查，但却一无所获。是继续追查还是就此结束审计？眼看出户时间迫切，审计人员陷入了进退两难的境地。此时，审计组长经过与审计人员沟通，果断决定，采取票据清查法，即核对发票的存根联、记账联和开出的收据联，一定要把事情查清楚。为了确保在预定时间内完成任务，审计人员加班加点。终于，在一本发票中发现有连续10张都是开给同一单位的，而且售价比其他单位低。审计组派出两名审计人员直接到购买单位去核对销售发票，寻找证据。果然不出所料，通过核对，证实A公司采用存根联、记账联和发票联开具单价不同的做法套取现金，将差价15.8万元存于账外。至此，经过审计人员的不懈努力，查出A公司农药组和良种组共72万元的“小金库”。 依法定性“小金库”被查处 审计机关依据国务院办公厅国办发(1995)29号文转发财政部、审计署和中国人民银行《关于清理检查“小金库”的意见》第二条，认定该单位私设“小金库”属于严重的违纪行为。根据《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》，审计机关要求该单位于收到审计决定之日起90日内，将“小金库”余额上交财政，补缴相应的税金，同时建议有关部门对相关责任人员依法进行处理。
