外包投资审计项目的选择和管理

作 者:

作者简介:
孙佳民,中国海洋石油总公司审计监察部

原文出处:
中国内部审计

内容提要:


期刊代号:V3
分类名称:审计文摘
复印期号:2008 年 07 期

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      一、外包审计项目的选择

      投资审计包括投资决策审计、项目管理审计、竣工决算审计、项目后评价等,选择哪些审计项目外包应根据具体情况而定。是自审还是外包不能只比较成本,还要考虑内部审计的长远发展等因素。通常来说,竣工决算审计比较适合外包。原因如下:

      1、重要性原则。决算审计属于事后审计,通过决算审计节约的投资占整个项目投资的比例很小。将决算审计外包,内部审计人员可以把更多的精力放在投资决策和项目管理环节,通过事前、事中的审计为项目节约更大的投资。

      2、审计成本。决算审计是一项内容繁杂的工作,将其外包给具备专业胜任能力的工程造价咨询公司,能保证决算审计质量,同时,内部审计部门可以减少定员,降低固定人工成本。另外,将决算审计外包,可以通过合同约定的方式把审减额的一部分奖励受托方,使受托方更严谨地审减投资,为委托方创造更大的价值。

      3、专业胜任能力。工程造价咨询公司,往往由于为众多公司提供决算审计服务,其造价工程师是决算审计领域的专家,所掌握的审计手段、技术、方法和专业水准具有明显的优势,能更好地完成结算审计目标。

      二、外包审计项目的管理

      外包审计项目不能放手不管,若想达到预期的效果,必须对外包审计项目进行科学的管理。

      1、通过招标的方式选择承包商,从源头上控制外包审计项目的质量。通过招标方式不仅有利于选择质优价廉的承包商,还可以防止一些人为因素的影响,确保承包商能够独立客观地开展工作。招投标从发标名单确定、评标小组成立、评标标准制订直至发标、截标、开标、评标的每个环节,都要遵循公平、公正、公开的原则。

      2、以审减额提成奖励承包商的方式,可以极大地激励承包商的工作热情,从根本上保证外包审计项目的质量。

      3、通过首次进点协调、过程监督、中间成果验收控制等,从科学管理的角度确保外包审计项目的质量。首次进点协调首先要让被审计单位明白,尽管审计是由外部人员实施,但并不是外部审计,被审计单位应该毫无保留地配合审计工作。

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