一、审查专项资金来源环节 （一）到县（市）财政部门审查以下内容 1.审查中央和省级下达的专项资金的指标情况。 2.审查资金实际拨付情况，有无截留、挪用、滞拨等问题。 3.审查专项资金是否做到专账专户管理。 （二）到项目主管部门和项目实施单位审查以下内容 1.审查专项资金的到位情况。 2.摸清专项资金的性质、主管部门、来源渠道、构成及具体用途等情况。 3.审查地方配套资金是否与中央安排的资金同步到位，有无资金来源不落实、配套资金到位比例低于国债专项资金到位比例等问题。 4.审查项目实施单位及有关单位有无违反规定筹集资金等问题。 （三）审计调查方法 1.采取跟踪审计法。抓住资金源头环节，从资金来源渠道入手，摸清所审专项资金的情况：通过上下级财政结算拨入的专项资金，审查年度财政指标账、与上级往来账、上级财政部门下达的指标文件、项目批件等资料。 2.采取查阅法。有重点地详查或抽查各环节应到位、已到位的资金数额的真实性和时效性。 二、审查专项资金分配使用环节 （一）到项目主管部门和项目实施单位审查以下内容 1.审查专项资金使用范围的合规性。资金使用是否合理，是否做到专款专用，有无改变或扩大开支范围的问题，是否存在资金滞留、挤占、挪用、截留等违规违纪现象。 2.审查资金支出结构的合理性。资金支出结构是否合理、合规。 3.审查资金支出是否符合标准。资金支出标准是否符合有关规定，有无违反规定擅自提高或降低开支标准的问题，是否按国家规定用途、规定比例列支各项费用。 （二）审计调查方法 1.采取跟踪审计法。以资金流向为主线，依据资金性质、指标、规模、用途、拨付路径进行跟踪审计，核查有无串项使用项目专项资金等问题。 2.采取项目支出审查法。首先审查支出凭证，辨别真伪，审查被审计单位所提供会计资料的真实性、完整性，审计调查专项资金支出的真实性、合法性。 3.采取账外资金审查法。从专项资金使用单位的存款账户入手，核查是否存在违纪违规问题。一是通过查账和询问，弄清单位专项资金开户情况，专项资金总量情况。二是审查专项资金银行对账单与专项资金银行存款期末余额是否一致，着重对“未达账款”进行调查，掌握专项资金的全部情况，确保专项资金的安全完整。 4.采取分析测算法。测算各项支出比例是否符合国家有关规定，同时计算超出范围支出等情况。 三、审查专项资金管理环节 （一）到项目主管部门及项目实施单位审查以下内容 1.审查财务管理制度的健全性、有效性。与专项资金相关的财务管理制度、措施的健全性及其预算管理、资金管理和财务监督检查的有效性。 2.审查财务信息完整性、真实性。一是核查资金收入、支出、资产（包括账、卡、物）等财务资料的完整性。二是核查会计核算方法与会计准则要求的符合程度以及财务信息的准确性和真实性。 3.审查内控制度健全性、有效性。核查水利专项资金在使用等环节内控制度发挥的作用。 （二）审计调查方法 1.采取查阅法和测评法。对专项资金管理制度进行检查，审查资金管理部门、资金使用单位是否建立了规范有效的管理和内部控制制度，是否制定专项资金使用“五专”（专项、专户、专用、专账、专人负责）责任制，各种制度正常运作的保障措施是否健全有效。 2.采取调查、访谈、座谈会及查阅资料法。查明各项制度的执行情况，有无流于形式的制度和措施存在，评估制度、措施的执行程度。 四、审查专项资金使用效果环节 （一）到项目主管部门及项目实施单位审查以下内容 1.经济效果，对专项资金使用，项目完成后的经济效益进行综合评判。 2.环境影响，对专项资金使用，项目完成后的环境影响进行综合评判。 3.社会影响，对专项资金使用，项目促进社会经济发展等方面的贡献和可持续发展的影响综合评判。 （二）审计调查方法 采取调查、座谈等方法。了解项目完成情况，分析当地群众对项目资金发挥效益的满意程度，有无无效投资、损失浪费等现象。 五、审查工程项目投资决策、建设及运营环节 （一）调查投资决策情况 采取查阅法。检查程序的履行情况及相关文件，审查项目的论证是否充分，可行性研究是否确实可行，项目的立项、设计、施工、监理等环节是否规范、有效。 （二）调查项目的建设情况 1.采取查阅法。主要对招投标文件、评标办法的内容是否合法、合规进行审核。 2.采用现场勘查法。对项目的现场进行勘查，了解该项目的真实性、检查项目是否按照批准的工程建设内容和年度计划组织工程建设，有无更改设计内容，扩大建设规模，提高定额标准，越权调整计划。 （三）调查项目运营情况 采用投入成本与产出效益进行比较的方法。分析项目是否达到以及多大程度上达到预期运营能力，是否发挥了经济效益、环境效益和社会效益。
