一、企业税收筹划的概念和原则 税收筹划(Tax Planning)指企业通过对纳税业务的策划，制订一套完整的纳税操作方案，对经营、投资、理财活动进行事先安排，以达到降低税负的目的。企业税收筹划原则具体包括以下几点： 1、零风险原则。零风险原则是企业税收筹划的总原则，指通过企业税收筹划，达到企业账目清楚，纳税申报正确，缴纳税金及时、足额，不出现任何关于税收方面的处罚，即在税收方面没有任何风险，或风险极小可以忽略不计的一种状态。 2、合法性原则。合法性原则是企业纳税人必须在税法允许的范围内，对多种纳税议案进行科学合理的选择和规划，利用税法给予的选择可能和优惠政策，筹划出适当的纳税方法，达到延缓或减轻税负的目的。 3、预先性原则。预先性原则是由于纳税义务发生在纳税行为之后，税收筹划应在企业纳税行为发生之前，通过事先预先规划，来合理规避税负或降低税负水平。 4、经济性原则。经济性原则企业进行税收筹划，最终目标是为了实现合法节税增收，提高经济效益。但企业在进行税收筹划和将筹划付诸实施的过程中，又会发生种种成本，因而企业在进行税收筹划时，必须先对预期收入与成本进行对比，只有在预期收益大于其成本时，筹划方案才符合经济学的要求，否则得不偿失。 二、内部审计对企业税收筹划评价的目标 针对企业税收筹划的具体方法，内部审计对其评价目标主要包括以下方面： 1、不予征税方法(Tax Exemption Technique)的内部审计目标。不予征税方法指通过选择国家税收法律、法规或政策规定不予征税的经营、投资、理财等活动方案以免除税负的方法。企业内部审计对税收筹划不予征税方法的审计目标一般包括：确定企业的经营、投资、理财等活动，是否存在可选择并且未纳入相关税种征税范围的项目；确定不予征税项目是否完整；确定不予征税期限的计算是否恰当。 2、减税方法(Tax Reduction Technique)的内部审计目标。减税方法同企业不予征税方法类似，只不过不予征税属于减税的极端表现。因此，减税方法指通过选择国家税收法律、法规或政策规定的可以享受减税优惠的经营、投资、理财等活动方案，以减轻税负的方法。企业内部审计对税收筹划减税方法的审计目标一般包括：确定企业的经营、投资、理财等活动，是否存在属于减税范围的应税项目；确定企业减税行为或项目是否完整；确定减税期限的计算是否恰当。 3、分割方法(Splitting Technique)的内部审计目标。分割方法指通过选择国家税收法律、法规或政策规定，选择能够使计税依据进行分割的经营、投资、理财等活动方案，以实现不同税负、税种的计税依据相分离；或是分解为不同的纳税人或征税对象，增大不同计税依据扣除的额度或频度；或是防止税率的爬升等效果，以求税收负担减轻的方法。企业内部审计对税收筹划分割方法的审计目标一般包括：确定企业的税收分割是否合理和合法；确定企业的税收分割是否充分。 4、税率差异方法(Tax Rates Difference Technique)的内部审计目标。税率差异方法指通过选择国家税收法律、法规或政策规定的税率差异，选择税率较低的经营、投资、理财等活动方案，以求税收负担减轻的方法。企业内部审计对税收筹划税率差异方法的审计目标一般包括：确定企业选择投资区域或行业的税率是否最低；确定企业选择的低税率是否相对稳定。 5、扣除方法(Deductions Technique)的内部审计目标。扣除方法指依据国家税收法律、法规或政策规定，使经营、投资、理财等活动的计税依据中尽量增多可以扣除的项目或金额，以减轻税收政策负担的方法。企业内部审计对税收筹划扣除方法的审计目标一般包括：确定企业选择的扣除项目是否完整；确定企业选择的扣除项目金额是否最大化；确定企业选择的扣除项目时间是否最早化。 6、抵免方法(Tax Credit Technique)的内部审计目标。抵免方法指依据国家税收法律、法规或政策规定，使经营、投资、理财等活动中的已纳税或相应支出，在其应纳税额中予以抵扣，以减轻税负的方法。企业内部审计对税收筹划抵免方法的审计目标一般包括：确定企业选择的抵免项目是否完整；确定企业选择的抵免项目金额是否最大化。 7、延期纳税方法(Tax Deferral Technique)的内部审计目标。延期纳税方法指依据国家税收法律、法规或政策规定，将经营、投资、理财等活动当期应纳税额延期缴纳，以实现相对减轻税负的方法。企业内部审计对税收筹划延期纳税方法的审计目标一般包括：确定企业延期纳税项目是否完整；确定企业延期期限是否最长。 8、退税方法(Tax Repayment Technique)的内部审计目标。退税方法指依据国家税收法律、法规或政策规定，使经营、投资、理财等活动的相关税额退还的方法。企业内部审计对税收筹划退税方法的审计目标一般包括：确定企业退税项目是否完整；确定企业退税金额是否最大化。 三、内部审计对企业税收筹划的实质性测试程序 企业财务活动中的税务筹划是一种事前预见性合法行为，是使应纳税项目转化成非税、少税行为，以达到合法的节约税务成本支出，而不是对已发生的应税经济行为全部或部分否定的偷税行为。因此，内部审计应通过对企业税收筹划的实质性测试，对企业税收筹划的合理性和合法性进行评价，以避免出现税收方面的处罚和不必要的经济、名誉损失，防止、减少违约成本支出，实现涉税零风险，从而增加企业财务收益。内部审计对企业税收筹划的实质性测试程序如下：
