2007年5月，按照上级工作安排，我们开展了平顶山市基础教育审计工作。审计中紧紧围绕审计目标确定审计重点，采取了以下审计方法，取得了较好的审计效果。 一、审计中把好“三个环节” （一）把握好审前调查和内控制度测试环节。内部控制制度的建立健全和有效执行，是防止舞弊的制度保证。从被审计单位的机构设置、职责分工及财务事项审批手续等控制点入手，通过审前调查、张贴审计公告、现场查询等方式，调查了解财政、财务收支，财产物资、会计资料及内控制度建立落实情况，以此确定内控制度的可信程度。在测评单位内控制度是否得到有效执行时，不能只看会计账簿和签字手续，要抽查一些具体的事例进行分析判断，以便发现问题。 内控制度的测评内容包括三个方面。其一，审查各控制环节的设立是否健全；其二，审查是否按制度实际执行，并取得相应的效果，有无制订的规章虚设情况；第三，通过审计评估内部控制的设置和执行情况，发现内控制度中的缺陷，提出必要的纠正措施。 （二）把握好收费环节。义务教育阶段学校的收费要严格按照“一费制”（即一次性向学生收取杂费、课本费和作业本费）执行，学校中途不准收费。高中择校生收费要严格执行“三限”（指政府举办的公办高中在完成招生计划前提下可以招生一定数量的择校生，但必须限分数、限人数、限钱数）政策。每学期课本等代收费的结算必须向学生和家长进行公示，多退少补，杜绝学校乱收费。这方面的检查要从收费票据的领、管、用、存环节入手，做到“三查三看”：查阅收费文件依据、收费许可证等资料，看收费是否合法；查阅账表、会计凭证、收费票据等财务资料，看账款、票款是否一致；查现金与银行存款，看有无截留、坐支应缴预算收入或预算外财政专户款，特别是私设“小金库”“账外账”等问题。 （三）把握好内查外调环节。对大额费用支出单据、连号单据、非法定发票以及有疑问的收支业务，对有关经办人员、财务人员和签批人员分别调查了解，对难以了解清楚的，要进行函证，必要时亲自到出具票据的单位和个人调查取证。 二、注重“四个结合” （一）微观和宏观相结合，做到微观入手，宏观着眼，更好地为领导宏观决策服务。通过财政、税务、教育部门取得的经济信息资源，进行横向、纵向的对比分析，揭示普通教育阶段存在的普遍性、苗头性问题，用发展的观点和方法去观察、分析、研究，有针对性地提出解决普通教育阶段存在问题的措施及对策，及时向党委、政府提交综合分析报告，促使政府部门和有关单位按照法定权限和程序行使权力、履行职责，促进完善公共财政制度，合理有效地管理使用财政资金。只有这样，才能充分履行审计监督职责，才能更好地为党委、政府宏观决策服务，在更高层次上发挥审计监督的职能作用。 （二）审计和审计调查相结合，注意发现审计线索。在审计技巧上我们主要注重以下工作：1.内查外调相结合。我们通过内控制度测评，采取分析性复合等审计方法，依靠审计职业敏感，确定好审计的重点。对一些大的有疑点的资金收支业务要进一步函证或调查。2.平时注重对审计线索积累。作为审计人员，我们每年都审计不少单位，这是积累审计线索的很好机会，有些东西单从一个单位看不一定是问题，但要延伸到另一个单位很可能有意外的收获，只要我们在审计中发现疑点别放过，认真做好记录，等到审计有关单位时，可利用这些审计线索。如我们2006年对某新华书店审计时，发现该单位经营费用中列支某教育局教研室款项40万元，我们在审计该教育局时，把此款作为审计重点，查出了教研室2004年7月至2006年6月取得教辅资料净收入147万多元的违纪问题。3.从往来账中发现审计线索。实际工作中，有些审计人员对往来账的审计重视不够。主要原因是往来账内容多、项目杂、发生频繁，取证困难，易造成有些审计人员回避往来账的检查，或用小样本抽样的方法泛泛地审计往来账项。其实，往来账项存在着许多违规违纪事项。我们在审计时，应重点关注往来科目的明细科目中出现“其他”“暂挂款”“暂收（付）款”“其他科目转来”等没有明确特指的对象和长期不发生增减借贷变化的呆滞往来账项以及偶发性大额往来账项。不少行政事业单位有下属单位，有的利用与下属单位的往来账项，将收入隐匿、转移，不入账，或是将收入转移到下属单位，长期存放于下属单位账内挂往来，需要开支时就在其中直接列支冲往来，形成账外账。如我们2006年对某新华书店审计时，发现该单位暂付款支付某区教体局教辅资料款现金8万多元，我们到该局调查时，该单位财务账却未反映这一收入，后找经办人调查取证，查实这部分收入形成了“小金库”，用于本科室经费开支。 （三）会计账表凭证检查与实物盘点、业务资料、票据核对、人员座谈等相结合。1。盘点实物。不少行政事业单位将门店、房屋、设备等出租形成的收入全部或部分存在账外，有的单位则直接在承租方消费，以支抵收，收支均不入账。如2006年我们在审计某学校时，发现该学校将房屋出租给了一家酒店，但账面却未反映租赁收入，于是我们就向其索要房屋租赁合同，在证据面前，该学校不得不承认以单位就餐费低顶租赁费5万元的事实。2.突击盘点现金。这是检查账外资金最原始也是最基本的一种方法。检查人员应在事先不通知单位有关人员的情况下，对出纳保管的现金、存折和有价证券等进行突击盘点，再与调整后的现金、存款账面数据核对。如果调整后的账面现金余额小于或大于实际库存现金时，数额较大的盘盈和盘亏均可能是单位账外资金所为。因为现金保管人员不可能用自己的现金为单位垫付大额支出。而对存放于保险柜的存折、存单，不管是单位户或是个人户，一般都是账外资金。有时还可能有其他意外收获，如我们在对某学校审计时，首先突击盘点现金，发现出纳抽斗里有个笔记本，记载大量现金收支活动，当时出纳十分紧张，经核实，该记录为单位“小金库”收支明细，三年累计收入近30万元。3.查阅被审计单位的有关业务资料、会议记录、合同等资料。业务资料是一个单位业务工作的载体，它能全面地反映单位业务活动是否符合国家经济政策及单位人员履行工作职责的情况。将这些单位的业务资料作为重要的审计内容，并将业务资料与会计资料联系对比，能够揭示单纯从会计资料上难于发现的单位违纪、违规等问题。如我们在对某教育局审计过程中，发现该单位年终总结中反映有中招体育考试的业务资料，我们又通过学生和学生家长了解到中招体育考试有收费的事实，但账面未反映这项收入，于是我们就找来体卫科科长进行座谈，发现该教育局体育卫生科2004、2005年收取初中升学体育考试考务费91000元，未上缴预算外财政专户，坐支用于支付考试补助、考试用表格等项费用90560元。4.对收费票据核查是发现账外资金的一种有效方法。以票据领购、使用、缴销、结存登记为线索，通过计算机排序、计算或人工摸排审核寻找差异。通常检查时，先扎死一定期间内收费单位领用票据的数量，然后对已使用的票据进行统计并与账面的收入数进行核对，如发现票据金额大于账面金额，该单位就可能存在收入不入账、私存私放资金问题。
