房产税和城市房地产税在1984年以前统称为城市房地产税。1984年进行利改税时，国务院将对内资企业和个人征收的城市房地产税划分为房产税和城镇土地使用税两个税种，对外商投资企业和外国企业继续征收城市房地产税。审计中我们一般将房产税和城市房地产税（以下简称“房产税”）视为同类税种进行审计。 一、当前房产税税款征收中存在的问题 当前房产税税款征收中存在的问题主要表现在以下几个方面： （一）免征或未征房产税； （二）少征或延缓征收房产税； （三）多征或预征房产税； （四）将共享税种按房产税入库。 二、房产税税款入库数据特征分析 上述4项问题，在税款入库数据上具有一定的表现特征，我们必须事前予以归类和正确分析，以便于下一步利用《现场审计实施系统》（以下简称“AO系统”）进行计算机审计，归类和分析结果如下： （一）免征或未征房产税：税款入库数据的表现特征是纳税人房产税入库金额为零，表明其存在当年没有缴纳房产税的嫌疑。 （二）少征或延缓征收房产税：税款入库数据的表现特征是纳税人房产税年度入库次数小于4次或2次，与房产税按季或按半年征收的规定不符，表明其存在当年少缴了几次房产税的嫌疑。税款入库数据的另一个表现特征是当年的房产税入库金额比上年明显减少，表明其存在当年未全额缴纳房产税的嫌疑。 （三）多征、预征房产税或将共享税种按房产税入库：税款入库数据的表现特征是纳税人房产税年度入库次数大于4次或2次，超出了房产税按季或按半年征收的规定，表明其存在当年多征、预征房产税或将共享税种按房产税入库的嫌疑。税款入库数据的另一个表现特征是当年的房产税入库金额比上年明显增多，也表明其存在当年多征、预征房产税或将共享税种按房产税入库的嫌疑。 三、房产税税款入库数据采集 （一）需要采集的数据。 我们以地税部门2006年房产税征收数据为基准，需要采集5张有关房产税的征收数据表。 1.《2004年入库税款明细统计表》。该表按纳税人年度各税种汇总入库金额进行统计，主要包括税务代码、纳税人名称、营业税、企业所得税、个人所得税、房产税、城市房地产税等25个字段。 2.《2005年入库税款明细统计表》。该表内容和结构与《2004年入库税款明细统计表》相同。 3.《2006年入库税款明细统计表》。该表内容和结构与《2004年入库税款明细统计表》相同。 4.《2006年综合信息查询入库明细表》。该表按纳税人年度内各税种的分笔入库金额进行统计，主要包括税务代码、纳税人简称、业务种类、税种、税目、入库额、入库日期等52个字段。 5.《税务登记台账》。该表按纳税人的自然状况，税务登记状况等进行统计，主要包括纳税人简称、法定代表人、生产经营地址、登记种类、发照状态等11个字段。 （二）具体采集过程。 在地税部门的征收系统计算机上，利用地税部门提供的“登陆代码”和“登陆口令”，进入《地方税收征管系统Ver2》系统（吉林省地方税务局系统专用税收征收软件）。 1.采集《税务登记台账》数据。进入系统后，在“管理服务”模块项下，通过“查询统计”菜单，找到“税务登记信息查询”项下的“税务登记台账”子菜单，打开子菜单输入相应的条件后，就可以搜索到税务登记数据。 2.采集《入库税款明细统计表》和《综合信息查询入库明细表》数据。进入系统后，在“申报征收”模块项下，通过“查询统计”菜单，可以找到“入库税款明细统计表”和“综合信息查询”子菜单，分别打开子菜单并输入相应的条件后，就可以搜索到相应的2004年入库税款明细、2005年入库税款明细、2006年入库税款明细和2006年综合信息查询入库明细等数据。 四、房产税税款入库数据导入 通过AO系统“采集转换”模块的“业务数据”菜单导入数据。在“审计分析数据”文件夹内，建立名称为“地税数据”电子账簿，将《税务登记台账》、《2004年入库税款明细统计表》、《2005年入库税款明细统计表》、《2006年入库税款明细统计表》和《2006年综合信息查询入库明细表》导入。为了便于编写SQL语句，导入时将上述5张表分别命名为《台账》、《04汇总》、《05汇总》、《06汇总》和《06明细》。 五、具体审计步骤 房产税税款征收计算机审计依托的是AO系统，利用其“审计分析”模块的“数据分析”菜单实施审计步骤。 审计方法是先利用AO系统搜索审计线索，结合调阅相关的税收征收资料，进一步确定审计疑点的可能性，然后到相应的缴税单位延伸审计，最后形成审计证据材料。 审计线索的搜集主要有三方面，一是搜索免征或未征房产税线索；二是搜索少征或延缓征收房产税线索；三是搜索多征、预征房产税或将共享税种按房产税入库线索。 （一）搜索免征或未征房产税线索。 1.审计分析。我们主要是搜索房产税税款年入库金额为零的纳税人线索。 通常情况下，如果具有相当规模的纳税人房产税税款年入库金额为零，又没有政策性减免、停破产，或在城市、县城、建制镇和工矿区外经营等因素，就有免征或未征房产税行为的可能。
