一、完善工程投资控制 应制定下列预防性控制措施。 1.对施工方的控制。施工方的工程结异报送审计金额应该真实、合理，不得高估冒算，虚高报价。施工单位应做好工程结算工作，凡送审的工程项目，审减额在5%之内的，审计费由建设单位支付；超出5%的部分，由施工单位支付社会审计机构的审计费，其费用开支在审计处下达工程项目结算审计报告的通知时，从工程结算总金额中扣减。 2.对监理单位的控制。为了强化监理单位的质量和造价控制意识，建设单位在与监理公司签订的合同中约定，在工程结算审计中，若审减率超过10%，扣减监理公司30%的监理费；若审减率超过15%，扣减监理公司60%的监理费；若审减率超过20%，拒付全部监理费。 3.以招标的形式遴选审计队伍。要保证工程审计的质量，就必须选出有实力和信誉度高的审计事务所。内审部门应实行审计队伍招标。一是发招标邀请书，在招标邀请书中写明审计内容、审计方式、审计时间、审计费付费标准等。二是发招标文件，在招际文件中明确规定招标单位的投标内容，如资质、审计人员、同类工程经历、编制审计方案和评分办法等。三是订立委托合同。委托合同要写明项目范围、审计期限、审计费的支付、甲方的权利与责任、乙方的权利与责任、违约责任等。 4.工程结算审计采取“两审终审制”。根据现在建设施工方普遍存在的高估冒算的现象，应采取“两审终审制”，即初审后再进行二审，两审终审。 初审就是对建设单位报上来的结算，委托社会审计机构进行第一次审计。二审就是初审后，另找一个事务所进行再次审计。初审时，要订立两个合同。一个合同是与社会审计机构签订，规定按审减额的7%收取审计费。另一个合同是与施工单位签订，明确规定审计后审减额大于等于5%的，越过部分的审计费由施工方支付。 初审结束后，再次进行审计事务所招标，确定二审审计事务所。与二审审计事务所约定，终审的审计费按本次审计审减额的10%支付，没有审减额不支付审计费。通过二次审计把关，可以说该减的一般都会减下来，保证了工程审计的质量。 二、实施工程跟踪审计 其具体内容如下。 1.对拟建项目可行性进行经济技术论证，审查建设项目是否符合国家行业政策规定，建设资金来源是否合规，审批程序是否齐备，开工条件是否具备。 2.建设项目概、预算的编制和审查，是否符合国家的有关规定，内容是否完整，计算是否正确。 3.按国家《招投标法》做好工程招投标工作，正确运用“工程量清单计价法”进行招标，做好开标、评标和决标工作。 4.协助做好设计方案的技术经济评价，积极推行限额设计，运用价值工程理论做好方案比选等工作。 5.负责施工合同、工程进度款拨付审核、主要材料和大型设备的询价定价、主要隐蔽工程跟踪记录及工程验收，工程变更的审查和确认、索赔费用的审核，从项目经济活动投资开始到项目竣工结算、决算编制之前，对建设单位及设计、招投标、监理、施工等单位与建设项目有关的财务开支的真实、合法、效益进行监督和管理。 6.审核建设项目的全过程有无徇私舞弊、“暗箱操作”、贪污受贿的违法违纪事件。 三、加强变更和现场签证管理，随时掌握工程造价变化 如果变更和现场签证管理不好，也会使工程投资失去控制。例如，本单位某条道路工程计划投资几十万元，施工完成后结算值达到一百几十万元。原因一是当时签证管理程序不完善；二是道路周围情况较为复杂，现场签证增加了较大工程量。因此，在施工过程中，必须加强现场施工管理，严格按图施工，严格控制变更洽商、材料代用、现场签证、额外用工及各种预算外费用，对必要的签证做到先算账，后实施；严格签证管理程序，由原来施工管理部门独家签证变为造价管理部门参与签证，引入监督制约机制。单位对不同数额的签证实行“分级控制、限额签证”的制度，做到层层负责。其次，对签证的描述要求客观、准确，要求隐蔽签证要以图纸为依据，标明被隐蔽部位、质量完成情况，如果被隐蔽部分的工程量在图纸上不明确，还要求附简图并标明几何尺寸。对施工图以外的现场签证，必须注明时间、地点、事由、几何尺寸或原始数据，不能笼统地签证工程量和工程费用。严格现场签证管理，是施工阶段控制工程投资不可忽视的一个环节。 在施工中引起变更的原因很多，如工程设计精度不够，使工程施工与发包时提供的图纸不符，这些问题是导致工程投资变化的又一主要因素。所以在施工过程中，必须严把变更关，对必须发生的设计变更，尤其是涉及到费用增加较大的设计变更，必须经设计单位代表、建设单位现场代表、监理工程师共同签字认可，若变更增加费用大到一定额度，还必须报请单位批准后才能实施。为此，单位要求设计部门在工程施工时必须派员现场服务。同时，还对由于设计原因产生的变更量较大、对投资变化产生一定影响的设计部门进行考核，甚至要求赔偿。 四、对社会审计机构加强宏观指导 在审计事务所开展工程审计时，内审部门不能就此撒手，而是必须加强宏观指导，进行全过程的服务和监督。内审部门不但要提供审计所必需的全部资料，为审计事务所作后盾之外，还要审查招标文件、合同内容和工程结算三者的对应关系。本单位与施工方签订的基建项目承包合同，是以施工企业中标的投标书为基础的。在签订合同时，投标书中已确定的合同条款不得随意更改，合同应与中标价一致，中标的投标书中的多算、少算、漏算、重算均为招标单位的风险范围。有时投标方为了中标，会采取压价投标、漏项投标等手段，中标后在与甲方签订合同时，往往会补项，或是在结算中补报。对此内审人员必须严格审查，严格把关，坚决维护合同的合法效力和本单位利益。
