一、绩效审计的难度、要求和影响 绩效审计，从目前可以定义的概念来说，可以理解为独立的审计机关和审计人员，依照国家法律规定和人们认识的共同标准，对政府履行的公共责任、配置、管理，利用经济社会公共资源的合理性、有效性、科学性进行的审查、考量、分析和评价。其目的是促进经济社会全面协调、高效、持续的发展。对科研项目和科研管理活动进行绩效审计探索，相对于以往所进行的财务收支审计、经济责任审计来说，难度更大、要求更高、影响更大。 1.难度大。难度大在绩效审计的评价标准模糊，不像财务收支审计，可以按经济法规为依据。绩效审计则要以人们的公共认识或约定的标准为依据，审计的尺度很难把握；难度大还体现在绩效审计的评价对象千差万别。就拿科研项目来说，学科不同，项目性质不同，资金来源不同。怎样用统一的标准来衡量其合理性、有效性、科学性？ 2.要求高。要求高则指对内审人员的要求太高了，要求内审人员是全才，需要多学科的知识，既要懂财经法规，还要熟知科研管理；既要会查账，还要有全面地考量、分析和评价的能力。 3.影响大。影响大则指对项目的继续和终止的影响，甚至可以影响到一个单位或项目的声誉。 但知难而进，积极探索是我们内审人员的一贯风格。本文就科研项目管理和科研项目的绩效审计内容提出一些看法。绩效从某种角度上来说，就是投入与产出之间的关系。绩效审计也就是审计投入、审计产出，科研项目的绩效审计也就是审计科研项目投入与科研项目的产出，然后给予考量、分析、评价。 二、科研项目投入审计评价 1.科研项目立项管理审计评价内容。立项是否引入评估或评审机制，符合招标条件的，是否实行招投标管理；是否建立项目责任人负责制；项目责任人在一定的范围内是否享有充分的自主权；是否明确项目依托单位，一个课题是否确定一个依托单位；是否明确项目责任人与依托单位的关系；课题责任人为课题完成承担的法律责任，依托单位是否提供支持条件，课题责任人与依托单位之间的权利义务关系是否以合同形式确定；是否允许跨部门、跨单位择优聘用课题组成员；课题组人数及主要成员是否符合科研计划管理办法的要求。 2.科研项目组织管理审计评价内容。国家科研计划是否实行归口管理；是否明确科研项目研究的层次，研究层次的分级是否在合同或任务书中明确；实行两级管理的课题，是否由项目责任人负责签订分级合同；是否明确课题管理和课题研究各方的职责，并在合同或任务书中规定；是否实行重大事项报告制度；是否定期检查课题执行情况，协调各课题的计划进度。 3.科研项目经费管理审计评价内容。是否合理编制课题支出预算；是否严格执行预算调整程序；是否按规定及时足额拨付课题经费；是否进行课题成本核算，做到每个课题单独成本核算，有无分立和混合核算；是否进行课题经费结余管理，是否办理已结课题结余经费、合同预收款等账务结转；是否按规定编报课题经费决算，成本补助式的要编年报，定额补助式的结题时报总决算； 4.课题验收管理审计评价内容。是否完善课题验收工作；是否进行技术成果验收；是否进行固定资产验收，并纳入账户管理；是否进行财务决算；是否严格执行课题终止程序，因故终止的是否清理账目与资产，编制决算报表和资产清单，剩余资金归还原渠道；是否明确知识产权的归属。 5.监督管理审计评价内容。是否严格预算约束，加强经费支出管理；依托单位是否对科研经费所有开支行使监督；是否对违反财政纪律的情况实行责任追究制度。 评价一个科研项目的管理与评价一个院所的科研项目管理的尺度不同，评价一个科研项目的管理，只要按照以上各点的要求进行考量、分析、评价就可得出一个结论。评价一个科研院所的科研项目管理，就不能采取详细审计法，对每个项目都进行审计，而只能采取抽样审计法或重要性审计法对部分科研项目进行评价，并结合其他审计指标，以全面评价科研院所科研管理活动的科学性、合理性、有效性。 三、科研项目产出的审计评价 科研项目产出的评价历来被社会各界关注，到底如何评价我国的科研能力和绩效，这也是社会各方面都在探讨的问题，特别是科研管理部门。在此将收集到的资料整理后，我们认为可以先从以下方面对科研项目的产出进行审计评价。 科研项目分基础理论研究项目和应用技术研究项目。根据基础理论研究项目的性质决定对其绩效的考核评价重在社会效益，评价以对国民经济、社会以及科学的可持续发展做出的贡献为主要内容。其中探索性的基础研究，要评价其是否有新概念、新理论、新方法等原始创新性成果；定向性基础研究，要评价其解决国民经济和社会发展中提出的重大科学问题。根据应用技术研究项目的性质，决定对其绩效考核评价重在经济效益，评价其在关系国计民生、国家安全的领域发展的重大技术，为提高国家整体竞争力所作出的贡献；评价其是否取得关键技术的突破和带动生产力的跨越式发展，以形成新的经济增长点。 当然不论基础理论研究，还是应用技术研究，研究项目的产出概括表述为出成果、出人才、出效益。分别表述如下： 1.成果评价。
